2013注冊會計師《戰(zhàn)略風險》第十章科目輔導(2)

第二節(jié) 識別、評估和應對企業(yè)面對的操作風險
 

　　一、操作風險概述

　　(一)操作風險的特征

　　操作風險與其他類型的風險不同。它出現(xiàn)的原因在于它不是管理未知事項，而且處理已確定的程序。在企業(yè)面臨的所有風險類型中，操作風險是最便于管理的，它并不涉及任何對于未來事項的推測。
 

　　(二)操作風險的源頭

　　1.缺乏規(guī)定程序

　　2.雇員缺乏培訓

　　3.疏忽

　　操作風險的一大成因被稱為“疏忽”，是指某人在執(zhí)行任務時并未將注意力放在這件工作上。

　　4.設備及軟件維護不足或已報廢

　　5.缺乏職業(yè)道德和存在舞弊意識

　　6.不妥善的外包安排

　　不妥善的外包安排將無法為企業(yè)帶來所需的專長，或者幫助其實現(xiàn)商業(yè)目標。
 

　　二、應對操作風險的態(tài)度【熟悉】

　　(一)管理操作風險需要的條件

　　管理操作風險需要具備關于流程、系統(tǒng)和人員的知識，以及確保職責和程序的明確規(guī)定、記錄以及遵守規(guī)定。操作損失并不總是只發(fā)生在具有大量或者復雜業(yè)務的企業(yè)中。
 

　　(二)操作風險的評估

　　(三)應對操作風險

　　管理操作風險最為普遍采用的方法是：

　　1.設立流程、程序和政策

　　流程和程序有助于確保一個企業(yè)的政策得以實施，政策和程序的整理歸檔可以減少管理時間并且為雇員提供策略支持。

　　2.在公司內實施正式的內部控制系統(tǒng)

　　3.防止錯誤和欺詐

　　4.培訓和管理雇員

　　5.技術和系統(tǒng)

　　6.外包安排

　　企業(yè)應與外包服務通過服務級別協(xié)議建立質量和服務的要求，并對其產品和服務進行定期的檢查。
 

　　典型例題：

　　[多選題]操作風險的成因主要包括(   )

　　A. 缺乏規(guī)定程序 B. 雇員缺乏培訓 C. 疏忽

　　D. 缺乏職業(yè)道德和存在舞弊意識、不妥善的外包

　　【答案】:ABCD

　　【解析】:ABCD均屬于操作風險的成因。