注會《戰(zhàn)略風險》第八章科目輔導(12)

3.促進道德和負責任的決策

　　良好的公司治理最終需要誠信的人員。每個企業(yè)應該確定自己的政策，以影響董事和關(guān)鍵管理人員的適當行為。行為守則是一種引導董事及主要管理人員的有效方式，并能夠表明對企業(yè)的道德承諾。企業(yè)可建立一套行為守則，以指導董事、首席執(zhí)行官(或相應職務)，首席財務官(或相應職務)及任何其他關(guān)鍵人員的行為。如果企業(yè)明確聲明董事和關(guān)鍵管理人員能夠遵守行為守則，投資者的信心就會得到增強。

　　此外，企業(yè)還可以披露董事、經(jīng)理和員工對公司證券進行交易的政策。如果沒有充分了解企業(yè)在這方面的政策，公眾對該企業(yè)的信心也會下降。這項政策的目的是防止擁有內(nèi)幕信息的人員，包括董事、首席執(zhí)行官(或相應職位)、首席財務官(或相應職位)，工作人員等利用擁有內(nèi)幕信息對公司證券進行交易。“內(nèi)幕信息”是有關(guān)企業(yè)的財務狀況、戰(zhàn)略和行動等如果一經(jīng)公開就可能會嚴重影響公司證券價格的信息。

　　企業(yè)應考慮采取適當?shù)淖袷貥藴屎统绦颍源龠M實施上述的政策，并建立內(nèi)部審查機制，以評估遵循情況和有效性。這種審查可能涉及內(nèi)部審計職能。
 

 　4.維護財務報告的誠信

　　這是指企業(yè)應該有一個獨立的結(jié)構(gòu)以核實和維護企業(yè)財務報告的誠信。這就要求公司建立一個審查和授權(quán)的結(jié)構(gòu)，以保證企業(yè)的財務狀況得到真實可靠的披露。該結(jié)構(gòu)應當包括，如負責審查和審計的審計委員會和一個能夠確保公司的外部審計師獨立性和勝任能力的程序。

　　特別是對大型企業(yè)而言，審計委員會可能比董事會更加有效地關(guān)注有關(guān)驗證和維護公司財務報告誠信的事項。這樣的結(jié)構(gòu)并沒有削弱董事會對于確保企業(yè)財務報告誠信的最終責任。

　　企業(yè)應要求首席執(zhí)行官(或相應職位)和首席財務官(或相應職位)，以書面形式向董事會報告，企業(yè)的財務報告在所有重大方面按照有關(guān)的會計準則真實公允地反映了該公司的財務狀況和經(jīng)營成果。

　　獨立的審計委員會的存在已經(jīng)被國際公認為良好公司治理的一個重要特征。如果沒有審計委員會，企業(yè)就更加需要披露替代辦法是如何保證財務報表的誠信和外部審計師的獨立性，以及為什么沒有審計委員會。

　　審計委員會應審查企業(yè)財務報告的誠信和監(jiān)督外部審計師的獨立性。審計委員會應當向董事會報告。報告應包含有關(guān)委員會的作用和責任的事項，包括評估外部報告和評估支持外部報告的管理程序，挑選、任命和輪換外部審計師的程序，對聘用和解聘外部審計師的建議，對外部審計師的表現(xiàn)和獨立性的評估以及審計委員會是否對由外部審計師提供的非審計服務的獨立性感到滿意，對業(yè)績和內(nèi)部審計客觀性的評估，對風險管理、內(nèi)部遵循情況和控制系統(tǒng)的審查結(jié)果。
 

　　5.及時且公正地披露信息

　　所有投資者都享有平等及時地了解公司重大信息的權(quán)利，包括公司的財務狀況、業(yè)績、所有權(quán)和治理情況。企業(yè)應向投資者披露重要信息，提高他們獲得董事會運營企業(yè)的信息的方便性，這被認為是一個改善公司治理的做法的主要方式。而向投資者披露重大信息的最主要方法之一就是企業(yè)的年度報告。

　　此外，企業(yè)可以建立書面政策和程序，以確保遵守有關(guān)條例和信息披露要求，并建立確保高級管理人員遵循政策的問責制度。還要設計審查和審批程序，以確保企業(yè)及時、準確地公開信息，不遺漏重要信息，并以一種明確客觀的方式，便于投資者在做出投資決定時評估這些信息。

　　企業(yè)應評注他們的財務業(yè)績，以提高報告的清晰度和平衡。這種評注應包括投資者對企業(yè)的經(jīng)營活動和結(jié)果做出明智評估所需要的信息。
 

　　6.尊重股東的權(quán)利

　　企業(yè)應當能夠和股東有效溝通，使他們隨時能夠得到公司客觀公正和易于理解的信息以及企業(yè)的計劃，便于他們參加股東大會。

　　為了尊重股東的權(quán)利，企業(yè)應當設計和披露溝通政策，以促進和股東之間的有效溝通，并鼓勵股東有效地參加股東大會。此外，公布公司的股東溝通政策也將幫助投資者獲取信息。企業(yè)可以考慮如何*4地利用新技術(shù)，提供更多的機會，以便更有效地與股東溝通并解決不能親自出席會議的股東的問題。
 

　　7.識別和管理風險

　　企業(yè)應建立一個良好的風險監(jiān)督、風險管理和內(nèi)部控制體系。它可以識別、評估、監(jiān)督和管理風險，告知投資者企業(yè)風險狀況的重大變化。這種結(jié)構(gòu)可以改善環(huán)境，以識別和利用機會，創(chuàng)造價值。

　　企業(yè)應制定政策，清楚地描述了董事會和審計委員會(或其他適當?shù)亩挛瘑T會)、管理層和內(nèi)部審計部門在風險管理方面的作用和各自的責任。這些職責應包括：監(jiān)督、風險介紹、風險管理、遵守和控制、以及評估風險管理體系的有效性。