12.勞動保護費
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
13.公益性捐贈支出
(1)公益性捐贈含義：
這里所說的公益救濟性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。
是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
(2)公益性捐贈稅前扣除標準：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
【經(jīng)典例題】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關(guān)對受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，其當年捐贈支出的納稅調(diào)整金額是多少?
【答案】：
其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)
承認其實際發(fā)生的30萬元公益性捐贈支出;直接給災(zāi)民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。
該企業(yè)當年捐贈支出納稅調(diào)整金額為10萬元
【經(jīng)典例題】某商業(yè)企業(yè)2008年度實現(xiàn)會計利潤總額40萬元，經(jīng)注冊會計師(稅務(wù)師)審查，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)孛裾块T向貧困山區(qū)的捐贈10萬元。在其他因素不變的情況下，計算該企業(yè)當年公益性捐贈的下列問題：
(1)扣除限額;
(2)允許稅前扣除的公益性捐贈額;
(3)該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】：計算步驟：
1/實發(fā)數(shù)=10萬元
2/扣除限額=40×12%=4.8(萬元);
3/允許稅前扣除額=4.8(萬元);
4/納稅調(diào)增數(shù)=10-4.8=5.2(萬元)
5/應(yīng)納稅所得額=40+5.2=45.2(萬元)
6/應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45.2×25%=11.3(萬元)
14.有關(guān)資產(chǎn)的費用
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用：允許扣除;
(2)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費：準予扣除。
15.總機構(gòu)分攤的費用
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
