【注意三個(gè)問題】
*9，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分不能向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于稅法與會計(jì)制度的永久性差異。
第二，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)都是銷售(營業(yè))收入。
第三，廣告費(fèi)不再按行業(yè)確定扣除標(biāo)準(zhǔn)，而是按照統(tǒng)一比例l5%。
第四，注意廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別
【經(jīng)典例題】下列各項(xiàng)中收入，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是( )。
A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.讓渡商標(biāo)權(quán)所有權(quán)的收入
C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入 D.接受捐贈的收入
【答案】：A
【經(jīng)典例題】某服裝廠2008年度產(chǎn)品銷售收入500萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元，營業(yè)外收入60萬元。該年度支付廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為50萬元。則該企業(yè)準(zhǔn)予在稅前扣除的費(fèi)用()萬元。
【答案】：
注意計(jì)算步驟：
1/確認(rèn)實(shí)際發(fā)生數(shù)=80+50=130(萬元)
2/計(jì)算廣告宣傳費(fèi)限額=(500+100)×15%=90(萬元)
3/確認(rèn)準(zhǔn)予稅前扣除數(shù)=90萬元
4/確認(rèn)納稅調(diào)增數(shù)=130-90=40(萬元)
【經(jīng)典例題】某服裝廠2008年銷售收入2000萬元，出租房屋收入100萬元，廣告費(fèi)支出400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少?
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=400+30=430(萬元)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(2000+100)×15%=315(萬元)
確認(rèn)準(zhǔn)予稅前扣除數(shù)=315
確認(rèn)納稅調(diào)增數(shù)=430-315=115(萬元)
【經(jīng)典例題】某企業(yè)*9年收入100萬，實(shí)際廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)35萬，則*9年可以扣除的標(biāo)準(zhǔn)為100×15%=15萬;納稅調(diào)整增加20萬，但該20萬可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。——強(qiáng)調(diào)專款專用，改變用途的不得扣除。
10.保險(xiǎn)費(fèi)
企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)費(fèi)分環(huán)節(jié)掌握。
11.租賃費(fèi)
企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除，按下列辦法處理：
(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除。
(2)融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
【經(jīng)典例題】某企業(yè)自2008年6月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付12個(gè)月的租金30萬元，則計(jì)入2008年成本費(fèi)用的租金額是多少?
【答案】：30萬元÷12個(gè)月×7個(gè)月=17.5萬元。
【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一臺，租期1年，支付租金12萬元;當(dāng)年6月20日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，當(dāng)月投入使用，租期2年，每年支付租金30萬元。機(jī)器設(shè)備的凈殘值率為5%，使用年限為10年。
計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的費(fèi)用。
【答案】：
應(yīng)扣除的費(fèi)用=12÷12×9+30×2×(1-5%)÷10÷2=9+2.85=11.85(萬元)
