(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;
(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。
【經(jīng)典例題】某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運(yùn)費(fèi)1萬元，收到保險(xiǎn)公司的賠款6萬元，責(zé)任人賠款1萬元，殘料變價(jià)收入1萬元。
(1)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117000
貸：庫存材料 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10752.69
貸：庫存材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 752.69=10000/(1-7%)×7%
(2)保險(xiǎn)公司賠款6萬元
借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
收到賠款時(shí)：
借：銀行存款 60000
貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 60000
(3)責(zé)任人賠款1萬元
借：其他應(yīng)收款——×× 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
(4)變價(jià)收入1萬元
借：銀行存款 10000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000
【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元(含運(yùn)費(fèi)139.5元)，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為( )
A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元
【答案】：B
【解析】：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)
在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5=11850(元)
17.其他項(xiàng)目
如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。
注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。
【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下：
| 項(xiàng)目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 超標(biāo)準(zhǔn)處理 |
| 職工福利費(fèi) | 不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予 | 當(dāng)年不得扣除 |
| 工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予 | 當(dāng)年不得扣除 |
| 職工教育經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
| 利息費(fèi)用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息 | 當(dāng)年不得扣除 |
| 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | 當(dāng)年不得扣除 |
| 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
| 公益性捐贈(zèng)支出 | 不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除 |
