2022年cpa注冊會計師《稅法》考點：一般計稅方法的計算（二）

2022年注冊會計師考試《稅法》這一門科目需要大家記憶的稅法有很多，小伙伴們在備考這一們課的時候盡可能的集中時間來學習稅法。今天學姐整理了一半計稅方法的計算。小伙伴一定要掌握這些方法喲！

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
【注意】
不動產(chǎn)“取得”的途徑是多樣化的——“外來”與“自建”;
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不在本政策范圍內(nèi);
銷售不動產(chǎn)稅率為9%;簡易計稅征收率為5%;預(yù)征率為5%。
（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅;也可以選擇適用一般計稅方法計稅.
（2）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為： “外來”的：不動產(chǎn)屬地差價預(yù)征率(5%)預(yù)繳、機構(gòu)地全價稅率(9%)計銷項。
“自建”的：不動產(chǎn)屬地全價預(yù)征率(5%)預(yù)繳、機構(gòu)地全價稅率( 9%)計銷項。

來源	計稅依據(jù)	征收率	納稅地點
直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額	5%	除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其他個人向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
自建	以取得的全部價款和價外費用為銷售額

（1）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
【相關(guān)鏈接】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)——非“北上廣深”只有2年的征免界限。 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京、上海、廣州和深圳——“北上廣深”還要增加2年以上非普通住房差額計稅規(guī)定。
個體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
其他個人應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
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