注冊會計師稅法2022年必會知識點：稅目

目前，確定征收消費稅的只有15個稅目；有的稅目還下設(shè)若干子稅目。在學(xué)習(xí)消費稅稅目時應(yīng)注意的問題：

子目：
1.卷煙
2.雪茄煙
3.煙絲
卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式。
2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅，適用稅率為5%。
自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。
子目：
1.白酒
2.黃酒
3.啤酒
4.其他酒
糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計稅的方法。
對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。 啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。
果啤屬于啤酒稅目。
葡萄酒按照“其他酒”征收消費稅。
調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。
飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費稅。
征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。
不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。 金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;
其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。
不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

稅目	子目	注意事項
成品油	1.汽油 2.柴油 3.石腦油（也稱化工輕油） 4.溶劑油 5.航空煤油（暫緩征收） 6.潤滑油 7.燃料油（也稱重油、渣油）	各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定

【提示】
(1)用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅。
(2)變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。
(3)航空煤油暫緩征收消費稅。 (4)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：
①生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。
②生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》標(biāo)準(zhǔn)。
(5)納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。但應(yīng)同時符合下列條件：(新增)
①納稅人必須取得省級以上(含省級)環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物(綜合)經(jīng)營許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣。
②生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸。
③利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。
財稅〔2018〕144號將該政策實施期限延長至2023年10月31日。
子目：
1.乘用車
2.中輕型商用客車
3.超豪華小汽車
含9座內(nèi)乘用車、10～23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定)。 電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。
超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。
取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅。
包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。
包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。
【提示】范圍窄——木制且一次性。
含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。
范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。 【提示】
(1)電池中的免稅規(guī)定：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。
(2)鉛蓄電池在2015年12月31日前緩征消費稅，自2016年1月1日起按4%稅率征收消費稅。
涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VolatileOrganicCompounds，VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。