【單選題】某居民企業(yè)2014年發(fā)現(xiàn)其2012年發(fā)生的實際資產損失60萬元，未在當年稅前扣除。該企業(yè)于2014年按照規(guī)定向稅務機關說明并對2012年未扣除的實際資產損失進行專項申報扣除。已知該企業(yè)2012年應納稅所得額為100萬元，2013年應納稅所得額為70萬元，2014年計算的應納稅所得額為150萬元。假設除此外不考慮其他納稅調整事項，該企業(yè)2014年實際應繳納的企業(yè)所得稅為（       ）萬元。
A.22.5
B.25
C.30
D.37.5
【答案】A
【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除，可按照規(guī)定向務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。但企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得款，可追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣向以后年度遞延抵扣。因此，2012年未扣除的實際資產損失60萬元應追補至2012年扣除，即2012年實際應納稅所得額100-60=40（萬元），多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15（萬元），2012年多繳的企業(yè)所得稅款，可以在2014年應納稅額中予以抵扣。2014年應納稅所得額為150萬元，實際應繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.15（萬元）。
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