遞延所得稅負債如何確認?

中級會計實務這個考試科目的突出特點就是考試重點比較多，部分考點理解有一定的難度。今天高頓小編就給大家講解一下遞延所得稅負債的相關內容。

一、遞延所得稅負債指什么?

遞延所得稅負債是非流動負債。指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

二、遞延所得稅負債如何確認?

1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況

有些情況下，雖然資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債，主要包括：

(1)商譽的初始確認

非同一控制下的吸收合并，

商譽=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認凈資產公允價值

若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。

(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。

該類交易或事項在我國企業(yè)實務中并不多見，一般情況下有關資產、負債的初始確認金額均會為稅法所認可，兩者之間不會產生差異。

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