出口視同內(nèi)銷(xiāo)，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

2019-08-30 綜合 1577人瀏覽

老師回答

外貿(mào)企業(yè)如果做出口退稅的話，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸環(huán)節(jié)的運(yùn)費(fèi)是不可以抵扣的。但是，如果外貿(mào)企業(yè)一般都是出口退稅，但是有一單是出口視同內(nèi)銷(xiāo)，請(qǐng)問(wèn)這一單的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 24 號(hào)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；
2．內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；
3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。
根據(jù)上述規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)的貨物，其國(guó)內(nèi)運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)可以憑借出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

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