今天小編為大家整理的是中級(jí)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)內(nèi)容，還沒復(fù)習(xí)到這的同學(xué)先來提前了解下吧。
 
中級(jí)審計(jì)師知識(shí)點(diǎn)
中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)
第03講　應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)
五、應(yīng)收賬款審計(jì)方法
1.取得應(yīng)收賬款明細(xì)表
明細(xì)表上應(yīng)包括客戶名稱、欠款金額、拖欠時(shí)期等內(nèi)容。由于該明細(xì)表是由企業(yè)內(nèi)部自行編制的，因此對(duì)其獨(dú)立性、可信性要加以證實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)明細(xì)表總數(shù)進(jìn)行驗(yàn)算，與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行比較。
2.運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查
（1）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個(gè)主要客戶的平均余額、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的百分比、壞賬費(fèi)用占賒銷凈額的百分比；
（2）將本期應(yīng)收賬款的余額與上年度相比，了解其變動(dòng)趨勢(shì)；
（3）將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例，與上年該比率比較；
（4）將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年比較。
3.函證應(yīng)收賬款
（1）函證目的
函證是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。
（2）函證的范圍和對(duì)象
金額較大，拖欠時(shí)間較長的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目。
如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。
（3）函證方式
①肯定式或稱積極式函證
向債務(wù)單位發(fā)函后，請(qǐng)債務(wù)單位必須向?qū)徲?jì)人員回函，答復(fù)詢證函上所列示的金額是否正確。
②否定式或稱消極式函證
向債務(wù)單位發(fā)函后，請(qǐng)債務(wù)單位僅在結(jié)欠金額有錯(cuò)誤的情況下回函審計(jì)人員。
在審計(jì)工作中，兩種方式可以結(jié)合使用。
（4）未收到回函的處理
在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的，也應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查。
當(dāng)審計(jì)人員收到所有調(diào)查回函后，應(yīng)編制應(yīng)收賬款調(diào)查匯總表。將表中數(shù)字與應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬核對(duì)，以查明應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和正確性。
（5）不宜函證——采取替代程序
對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式。如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。
（6）函證過程的控制
向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制。
4.分析詢證函及應(yīng)收賬款余額
分析不同函證結(jié)果并做相應(yīng)處理：（三種情況）
（1）函證回函認(rèn)可函證金額
（2）函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異
函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因。
產(chǎn)生差異的原因：
①由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。
一是詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款；
二是詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；
三是債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到；
四是債務(wù)人對(duì)收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有異議而全部或部分拒付貨款。
②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。
③存在弄虛作假或舞弊行為。
審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)銷貨合同、發(fā)票和發(fā)貨單位等并加以證實(shí)。
5.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值
審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。
6.審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用
驗(yàn)證企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的恰當(dāng)性，計(jì)算的金額是否正確；其次應(yīng)嚴(yán)格審查壞賬的注銷。檢查壞賬準(zhǔn)備提取方法是否符合一致性原則。
7.審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性（略）
8.審查應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性
應(yīng)收賬款是否按減去已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的凈額列示。
壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例等是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。
以上就是中級(jí)審計(jì)師知識(shí)點(diǎn)應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)的全部內(nèi)容，想了解更多審計(jì)師相關(guān)內(nèi)容可前往高頓審計(jì)師頻道。
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