新手學出納：發(fā)票的填制與管理

發(fā)票的填制與管理

    一、概念解釋
    發(fā)票是指單位在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專用發(fā)票。
    1.普通發(fā)票
    普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用。
    (1)普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成：前者適用于某個行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。
    (2)普通發(fā)票共三聯(lián)，*9聯(lián)為存根聯(lián)，由開票方翩存?zhèn)洳橛茫坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，由收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，有開票方作為記賬原始憑證。
    2.增值稅專用發(fā)票
    增值稅專用發(fā)票專用于納稅人銷售或者提供增值稅應稅項目。它是我國實施新稅制的產物，是國家稅務部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設定的。
    3．專用發(fā)票
    專用發(fā)票是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證。它是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，也是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。
    二、業(yè)務要點
    1．發(fā)票的管理
    發(fā)票的管理要求如下表所示。

    2．開具發(fā)票應注意的問題
    (1)不能應開具發(fā)票而未開具發(fā)票。
    (2)不能單聯(lián)填開或者上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內容不一致。
    (3)不能填寫項目不齊全。
    (4)不能涂收發(fā)票。
    (5)不能轉借、代開發(fā)票。
    (6)不能未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票。
    (7)不能虛構經(jīng)營業(yè)務、虛開發(fā)票。
    (8)不能開具作廢發(fā)票。
    (9)不能未經(jīng)批準、跨規(guī)定使用區(qū)域開具發(fā)票。
    (10)不能以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具。
    (11)不能擴大專業(yè)發(fā)票或增值專用發(fā)票開具范圍。
    (12)應按規(guī)定報告發(fā)票的使用情況．
    (13)應按規(guī)定設置發(fā)票登記簿。
    (14)其他應按規(guī)定開具發(fā)票的行為。
    3．發(fā)票遺失、被竊、被盜時的處理
    單位若遺失發(fā)票，應于發(fā)現(xiàn)遺失的當天以書面形式向主管稅務機關報告，同時通過電臺、電視臺或報紙等新聞媒體刊登遺失啟事，聲明發(fā)票作廢。發(fā)生被竊、被盜的，應于發(fā)現(xiàn)被竊、被盜的當天，向當?shù)毓矙C關報案，同時憑有關報案的證明向當?shù)刂鞴芏悇諜C關書面報告被竊、被盜的情況，并通過電視、報紙等新聞媒體刊登被竊、被盜啟事，聲明發(fā)票作廢。
   三、應用實務
   1．發(fā)票填開的基本規(guī)定
    (1)發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經(jīng)國家稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票。
    (2)單位和個人只能使用國家稅務機關批準印制或購買的發(fā)票，不得用“白條”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
    (3)發(fā)票只準在領購發(fā)票所在地填開，不準攜帶到外縣（市）使用。到外縣（市）從事經(jīng)營活動，需要填開普通發(fā)票的，按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務機關申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。
    (4)凡銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營業(yè)務活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項時，收款應如實向付款填開發(fā)票；但對收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票；對向消費者個人零售小額商品或提供零星勞務服務，可以免于逐筆填開發(fā)票，但應逐日記賬。
    (5)使用發(fā)票的單位和個人必須在實現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務時填開發(fā)票；未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不準填開發(fā)票。
    (6)單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時必須保證項目齊全、內容真實、字跡清楚、全份一次復寫、各聯(lián)內容完全一致，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應使用中文，也可以使用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務機關的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票的，應書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票的，應及時報告主管國家稅務機關，并在報刊、電視等新聞媒體上公開聲明作廢，同時接受國家稅務機關的處理。
   2．增值稅一般納稅人專用發(fā)票填開
    增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票時，除按上述規(guī)定填開外，還應執(zhí)行以下規(guī)定。具體如下表所示。