經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
  按規(guī)定,企業(yè)應當采用直接法,列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
  直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下,一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務簡單的,也可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。
 
  1."銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目
  本項目可根據(jù)"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"、"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"預收賬款"及"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。
  本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得:
  銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額+本期應收賬款減少額(-應收賬款增加額)+本期應收票據(jù)減少額(-應收票據(jù)增加額)+本期預收賬款增加額(-預收賬款減少額)
  注:上述公式中,如果本期有實際核銷的壞帳損失,也應減去。(因核銷壞賬損失減少了應收帳款,但沒有收回現(xiàn)金)。如果有收回前期已核銷的壞帳金額,應加上。(因收回已核銷的壞帳,并沒有增加或減少應收賬款,但卻收回了現(xiàn)金)。
 
  2."收到的稅費返還"項目
  該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。本項目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營業(yè)稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。
 
  3."收到的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"項目
  本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入,如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分析填列。
 
  4."購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"項目
  本項目可根據(jù)"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"預付賬款"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"主營業(yè)務成本"、"其他業(yè)務成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。
  本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得:
  購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應付賬款減少額(-本期應付賬款增加額)+本期應付票據(jù)減少額(-本期應付票據(jù)增加額)+本期預付賬款增加額(-本期預付賬款減少額)
 
  5."支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目
  該項目反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等(含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用)。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。
  本項目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產(chǎn)成本"等賬戶的記錄分析填列。
 
  6."支付的各項稅費"項目
  本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產(chǎn)原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。
  本項目應根據(jù)"應交稅費"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
 
  7."支付的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"項目
  本項目反映企業(yè)除上述各項目外,支付的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金,包括罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據(jù)"管理費用"、"銷售費用"、"營業(yè)外支出"等賬戶的記錄分析填列。
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