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分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程（或經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)模式），明確面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)業(yè)務(wù)流程決定了企業(yè)適用稅種、稅率和納稅方式等，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須和業(yè)務(wù)人員一起分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
貨幣資金內(nèi)控領(lǐng)域
未經(jīng)授權(quán)開(kāi)（銷）戶，會(huì)影響資金完整性和真實(shí)性，可能導(dǎo)致隱匿銷售收入。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核出納提出的開(kāi)設(shè)（注銷）賬戶申請(qǐng)。
銀行對(duì)賬單存在缺頁(yè)、涂改、偽造現(xiàn)象，可能導(dǎo)致隱匿銷售收入。出納審核是否已全部取得銀行對(duì)賬單，銀行對(duì)賬單有無(wú)缺頁(yè)、涂改現(xiàn)象，并在銀行對(duì)賬單上簽字確認(rèn)再將銀行對(duì)賬單傳遞給會(huì)計(jì)。
未及時(shí)準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行存款賬實(shí)不符，可能導(dǎo)致收入不及時(shí)入賬?？傎~主管崗督促銀行對(duì)賬會(huì)計(jì)每月編寫(xiě)上月銀行余額調(diào)節(jié)表，在統(tǒng)計(jì)列表上做核對(duì)記錄并簽字。
對(duì)未達(dá)賬未能及時(shí)調(diào)整，可能導(dǎo)致收入不及時(shí)入賬。會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
采購(gòu)領(lǐng)域
是否存在計(jì)劃外采購(gòu)，容易導(dǎo)致賬外經(jīng)營(yíng)，接受虛開(kāi)發(fā)票列支成本。計(jì)劃外采購(gòu)，需填列計(jì)劃外采購(gòu)申請(qǐng)單，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)入正常采購(gòu)程序。
是否采購(gòu)單和采購(gòu)合同傳遞、保管等不完整，導(dǎo)致賬外經(jīng)營(yíng)，接受虛開(kāi)發(fā)票列支成本。采購(gòu)單和采購(gòu)合同由全企業(yè)統(tǒng)一管理，連續(xù)編號(hào)并連續(xù)使用，使用時(shí)需要填制采購(gòu)單領(lǐng)用表。
有無(wú)真實(shí)的采購(gòu)行為發(fā)生，導(dǎo)致賬外經(jīng)營(yíng)，接受虛開(kāi)發(fā)票列支成本。采購(gòu)單和采購(gòu)合同與相應(yīng)的收貨單統(tǒng)一保管、歸檔。
采購(gòu)單未經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批程序，導(dǎo)致接受虛開(kāi)發(fā)票列支成本。采購(gòu)單經(jīng)生產(chǎn)部、采購(gòu)部領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。
選擇關(guān)聯(lián)方作為供應(yīng)商，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)。確保供應(yīng)商嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立交易原則。由采購(gòu)、財(cái)務(wù)、技術(shù)部等部門共同參與比質(zhì)、比價(jià)的采購(gòu)管理，對(duì)大宗材料、重大金額采購(gòu)采用招標(biāo)方式。
所收到的貨物與采購(gòu)單不一致，導(dǎo)致賬實(shí)不符，虛列成本，資本性支出費(fèi)用化，適用稅率錯(cuò)誤。質(zhì)檢部門對(duì)入庫(kù)的貨物質(zhì)量進(jìn)行檢查；倉(cāng)庫(kù)職員將收貨單與采購(gòu)單核對(duì)，并形成核對(duì)記錄表。
采購(gòu)發(fā)票傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。確保采購(gòu)發(fā)票及時(shí)傳遞，記入正確的會(huì)計(jì)期間。建立采購(gòu)發(fā)票臺(tái)賬，采購(gòu)人員督促供應(yīng)商單據(jù)的傳遞并形成記錄；采購(gòu)人員及時(shí)將發(fā)票交由財(cái)務(wù)部及時(shí)入賬。
未對(duì)票到貨未到、貨到票未到的情況進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致利潤(rùn)不實(shí)。財(cái)務(wù)部收到收貨單（倉(cāng)庫(kù)簽字確認(rèn)）后，將收貨單與發(fā)票相核對(duì)，整理統(tǒng)計(jì)出：票到貨未到；貨到票未到；貨到票到等清單，復(fù)核確認(rèn)后作為具體會(huì)計(jì)處理的依據(jù)。
應(yīng)付賬款記錄債務(wù)余額不準(zhǔn)確，導(dǎo)至接受虛開(kāi)發(fā)票多列成本費(fèi)用。收到供應(yīng)商的對(duì)賬單，由專門的獨(dú)立第三人負(fù)責(zé)及時(shí)與其對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)不一致，立即調(diào)查并作余額調(diào)節(jié)表，必要時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
債務(wù)核算單位與實(shí)際債權(quán)人不一致，導(dǎo)致接受虛開(kāi)發(fā)票多列成本費(fèi)用和違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。債務(wù)核算單位名稱與發(fā)票單位完全一致。
購(gòu)貨退回未進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致虛增支出，虛列進(jìn)項(xiàng)稅額。確保購(gòu)貨退回及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。采購(gòu)部將購(gòu)貨退回單、倉(cāng)庫(kù)將出庫(kù)單及時(shí)交由財(cái)務(wù)部；月末采購(gòu)部統(tǒng)計(jì)購(gòu)貨退回明細(xì)表交由財(cái)務(wù)部核對(duì)。
銷售領(lǐng)域
銷售收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)未分離，導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)銷售收入不入賬或不及時(shí)入賬。
1.銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款，將以上崗位分別設(shè)立。
2.發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。
3.財(cái)會(huì)部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。
4.單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
無(wú)健全的合同審批、保管制度，導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)銷售收入不入賬或不及時(shí)入賬。
建立健全的合同審批制度，保管制度，審批人員按授權(quán)范圍對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨、收款條件嚴(yán)格把關(guān)。
所有銷售合同由銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，連續(xù)編號(hào)并連續(xù)使用，登記合同臺(tái)賬，根據(jù)相關(guān)原始單據(jù)記錄合同的執(zhí)行情況。
發(fā)貨手續(xù)不健全，導(dǎo)致漏記銷售收入。所發(fā)貨物與相關(guān)合同訂貨單等一致，發(fā)貨部門或人員根據(jù)發(fā)票提貨聯(lián)或運(yùn)貨單，確認(rèn)手續(xù)完備后發(fā)貨。門衛(wèi)人員查驗(yàn)貨物“出門單據(jù)”后放行。
無(wú)完善的銷售臺(tái)賬，導(dǎo)致漏記銷售收入。設(shè)置銷售臺(tái)賬，并附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)單據(jù)。
財(cái)會(huì)部門的銷售記錄與銷售部門、發(fā)貨部門記錄不一致，導(dǎo)致漏記銷售收入。定期將財(cái)會(huì)部門的銷售明細(xì)賬（臺(tái)賬）與銷售部門臺(tái)賬、發(fā)貨（倉(cāng)儲(chǔ)）部門實(shí)物賬核對(duì)。
退貨未經(jīng)審批導(dǎo)致企業(yè)銷售損失。確保所有的退貨符合企業(yè)退貨條件才能執(zhí)行。銷售退貨經(jīng)銷售主管審批后才執(zhí)行。
所退貨物未入庫(kù)，導(dǎo)致虛假?zèng)_減銷售收入。銷售退回的貨物已由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后入庫(kù)。質(zhì)檢部門對(duì)所退貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明。倉(cāng)儲(chǔ)部門在清點(diǎn)貨物后填制退貨接收表。
生產(chǎn)領(lǐng)域
計(jì)劃外生產(chǎn)不入賬情況，導(dǎo)致賬外循環(huán)。計(jì)劃外生產(chǎn)，需填列計(jì)劃外生產(chǎn)申請(qǐng)單，由生產(chǎn)部長(zhǎng)批準(zhǔn)后納入生產(chǎn)計(jì)劃。
生產(chǎn)通知單未納入生產(chǎn)，導(dǎo)致賬外循環(huán)。生產(chǎn)計(jì)劃部門日常向生產(chǎn)部門簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通知單進(jìn)行生產(chǎn)。
領(lǐng)料單無(wú)簽字審批程序，導(dǎo)致虛列成本。領(lǐng)料單需經(jīng)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)、庫(kù)管員等簽字確認(rèn)。
材料的發(fā)出未進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬外循環(huán)。所有材料均需根據(jù)連續(xù)編號(hào)的領(lǐng)料單發(fā)出；倉(cāng)庫(kù)管理員、車間/部門領(lǐng)料員月末分別匯總月發(fā)出材料表、月領(lǐng)用材料表后，交財(cái)務(wù)部材料核算員核對(duì)，如核對(duì)不符調(diào)查原因，保證財(cái)務(wù)記錄真實(shí)完整。
無(wú)實(shí)際材料的發(fā)出也進(jìn)行了賬務(wù)處理，導(dǎo)致虛列成本。根據(jù)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)建立好材料收發(fā)存臺(tái)賬，嚴(yán)格保證庫(kù)房實(shí)際庫(kù)存材料與臺(tái)賬保持一致；各車間及部門相應(yīng)建立好材料臺(tái)賬。
成本核算方法與生產(chǎn)情況嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致虛增成本。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)部提供的生產(chǎn)工藝圖，財(cái)務(wù)部對(duì)各環(huán)節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)處理方法；材料消耗、工時(shí)消耗、費(fèi)用支出和廢品損失以及在產(chǎn)品轉(zhuǎn)移、產(chǎn)成品完工入庫(kù)的原始憑證經(jīng)記錄和審核，月末交由財(cái)務(wù)部。
成本核算不真實(shí)，導(dǎo)致虛增成本。成本核算崗檢查成本核算的原始單據(jù)的真實(shí)性、是否確實(shí)發(fā)生、是否應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。
未分產(chǎn)品品種準(zhǔn)確歸集成本，導(dǎo)致多列成本。1.成本的發(fā)生原始單據(jù)注明產(chǎn)品類別，按產(chǎn)品類別歸集成本。2.成本核算崗按產(chǎn)品類別進(jìn)行原始單據(jù)的分類、核算。
產(chǎn)品成本分配不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多列成本。成本核算人員按照受益原則，在各期之間、各產(chǎn)品之間、以及完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用，并編制產(chǎn)品成本計(jì)算單。
各成本核算環(huán)節(jié)產(chǎn)品數(shù)量不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多列成本。 1.根據(jù)生產(chǎn)部提供的生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)告進(jìn)行成本的分?jǐn)偤怂悖?.月末通過(guò)對(duì)單位成本的橫向、縱向分析發(fā)現(xiàn)是否存在成本核算不完整、準(zhǔn)確問(wèn)題，并分析成本變動(dòng)異常原因。
成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多列成本。財(cái)務(wù)核算人員根據(jù)經(jīng)復(fù)核的成本計(jì)算單編制成本匯總表，填制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，并編制成本報(bào)表。
成本計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)復(fù)核審簽手續(xù)，導(dǎo)致多列成本。財(cái)務(wù)部主管人員對(duì)費(fèi)用分配及其計(jì)算的正確性、合法性進(jìn)行審查與核對(duì)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管審查核對(duì)有關(guān)成本報(bào)表資料，無(wú)誤后簽章批準(zhǔn)報(bào)送。
費(fèi)用核算不真實(shí)，導(dǎo)致虛增成本。費(fèi)用核算員檢查費(fèi)用相應(yīng)原始單據(jù)的真實(shí)性、完整性；若系預(yù)提費(fèi)用，費(fèi)用核算崗需根據(jù)合同對(duì)計(jì)提的費(fèi)用金額進(jìn)行復(fù)核。
存貨發(fā)生損壞、變質(zhì)、被盜等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。存貨的實(shí)物應(yīng)由專職保管員控制，應(yīng)設(shè)置分離且封閉的倉(cāng)庫(kù)區(qū)域，只有經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人才能進(jìn)入，應(yīng)嚴(yán)格限制接觸存貨。
存貨盤點(diǎn)表的信息不完整、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致少計(jì)收入。盤點(diǎn)小組依據(jù)盤點(diǎn)計(jì)劃審核存貨盤點(diǎn)表是否包括所有被盤點(diǎn)的單位和所有的存貨種類，盤點(diǎn)表顯示所有種類的數(shù)量
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