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一、科目設置
按照規(guī)定，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。“應交稅費——應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已交納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。
作為一般納稅人的施工企業(yè)，應在“應交稅費——應交增值稅”明細賬中，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。其中：
“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購人貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額的，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進項稅額轉出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。
作為小規(guī)模納稅人的施工企業(yè)，可在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，使用三欄式賬戶，核算企業(yè)應繳、已繳和多繳、少繳的增值稅。
二、賬務處理方法
?。ㄒ唬┮话慵{稅人賬務處理方法
1.進項稅額的核算
?。?）企業(yè)購進材料等：
借：材料采購等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
?。?）企業(yè)接受應稅勞務（加工、修理修配勞務）：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
委托加工物資等
貸：銀行存款等
?。?）企業(yè)購入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款等
2.銷項稅額的核算
?。?）企業(yè)向外銷售貨物或提供應稅勞務：
借：銀行存款等會計人家園
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
其他業(yè)務收入等
?。?）企業(yè)生產(chǎn)的水泥預制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應視同銷售計算應交增值稅。
則會計分錄為：
借：工程施工等
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
庫存產(chǎn)成品等
3.進項稅額轉出的核算
企業(yè)購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進項稅額應相應轉入有關科目：
借：工程施工
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應轉作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進項稅額也應相應轉入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
庫存產(chǎn)成品等
?。ǘ┬∫?guī)模納稅人賬務處理方法
1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務：
借：材料采購等
貸：銀行存款等
2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入等
應交稅費——應交增值稅
（三）繳納增值稅稅額的核算
企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
次月初結算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅
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