高頓網(wǎng)校友情提示，*7唐山會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容生產(chǎn)安裝企業(yè)的增值稅稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理(二)總結(jié)如下：
　　例》納稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；對(duì)于分包建筑公司部分的建筑業(yè)勞務(wù)款，建材科技公司已取得對(duì)方建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，該部分營(yíng)業(yè)稅金已由分包方按照勞務(wù)發(fā)生地繳納當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，建材科技公司僅就本公司應(yīng)該承擔(dān)的建筑業(yè)勞務(wù)款的營(yíng)業(yè)稅差額進(jìn)行申報(bào)，即：（20＋3．4）×3%＝0.702（萬(wàn)元）。同時(shí)，建材科技公司應(yīng)向房地產(chǎn)公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)270萬(wàn)元（320－50），并開(kāi)具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票50萬(wàn)元。建材科技公司賬務(wù)處理如下：
　　1．采購(gòu)進(jìn)口遮陽(yáng)卷簾原料時(shí)
　　借：原材料 1500000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255000
　　貸：銀行存款 1755000
　　2．采購(gòu)國(guó)內(nèi)安裝工具、罩殼時(shí)
　　借：原材料 200000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
　　貸：銀行存款 234000
　　3．銷售自產(chǎn)貨物并收到貨款
　　借：銀行存款 2540000
　　應(yīng)收賬款——××房地產(chǎn)公司 160000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2307692
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 392308
　　4．提供建筑業(yè)勞務(wù)并收到勞務(wù)款
　　借：銀行存款 500000
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 234000
　　應(yīng)付賬款——建筑公司 266000
　　同時(shí)計(jì)提建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：
　　借：其他業(yè)務(wù)支出 7020
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7020
　　5．支付分包款
　　借：應(yīng)付賬款——建筑公司 266000
　　貸：銀行存款 266000
　　6．月末對(duì)非自產(chǎn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
　　借：其他業(yè)務(wù)支出 34000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）34000
　　7．轉(zhuǎn)出未繳增值稅
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅）137308
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 137308
　　8.繳納稅款時(shí)
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 137308
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7020
　　貸：銀行存款 144328
　　該企業(yè)此項(xiàng)目毛利為：2307692＋234000－1000000－200000－180000－7020－34000＝1120672（元）；實(shí)際繳納增值稅金137308元，營(yíng)業(yè)稅金7020元。
 　　　　
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