高頓網(wǎng)校友情提示，*7平頂山會計稅務實務相關內容一般納稅人主要經(jīng)濟業(yè)務的會計操作技巧(一)總結如下：
　　1. 1一般納稅人企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的會計操作技巧
　　1庫存現(xiàn)金實務操作指南
　　1. 庫存現(xiàn)金
　　庫存現(xiàn)金是一般納稅人流動性最強的一種貨幣資金，可以隨時用于購買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的各種物資、支付相關的費用、償未完債務。
　　在會計核算中，現(xiàn)金指的是狹義概念的現(xiàn)金，也就是企業(yè)庫存的現(xiàn)金（存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣），包括人民幣和外幣現(xiàn)金。
　　2. 庫存現(xiàn)金限額
　　庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金鐵*6數(shù)額。庫存現(xiàn)金限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但*6不得超過15天。
　　庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：庫存現(xiàn)=前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）*限定天數(shù)
　　辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序為：首先，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數(shù)額。庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵守，每日現(xiàn)金的結存數(shù)不得超過核定的限額。如庫存現(xiàn)金不足額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準許的情況下坐支現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準后，方可進行調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。
　　3. 現(xiàn)金收支核算
　　現(xiàn)金用“庫存現(xiàn)金”科目進行核算
　　企業(yè)內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在科目核算。
　　現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：
　?、艔你y行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單*9聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
　　[例]2007年1月10日一般納稅人企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金10000元，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：庫存現(xiàn)金 10000
　　貸：銀行存款 10000
　　[例]2007年1月11日，一般納稅人企業(yè)收到貨款現(xiàn)金8000元，送存銀行，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：庫存現(xiàn)金8000
　　貸：銀行存款8000
　?、破髽I(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金貸記“其他應收款”科目。
　　[例]2007年1月12日，職工劉某出差預借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。1月15日，職工劉某出差回來報銷差旅費2700元，退回剩余現(xiàn)金300元。企業(yè)應做如下賬務處理：
　　1月12日支付出差借款時：
　　借：其他應收款——劉某 3000
　　貸：庫存現(xiàn)金 3000
　　1月15日報銷差旅費時：
　　借：庫存現(xiàn)金300
　　管理費用2700
　　貸：其他應收款——劉某3000
　　4. 其他業(yè)務收到現(xiàn)金的核算
　　一般納稅人企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
　　[例]一般納稅人企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5000元，增值稅款850元，共計收入現(xiàn)金5850元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：庫存現(xiàn)金 5850
　　貸：主營業(yè)務收入5000
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅）850
　　[例]收取職工李某因過失造成的損失賠償金300元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：庫存現(xiàn)金300
　　貸：其他應收款——李某300
　　[例]以現(xiàn)金支付職工培訓課費800元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　借：管理費用800
　　貸：庫存現(xiàn)金800
　　5. 備用金核算
　　一般納稅人企業(yè)內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
　　單獨設置“備用金”科目的一般納稅人企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內部各單位周轉使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關的支出憑單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。
　?、排R時性備用金。
　　臨時性備用是為了滿足臨時性需要而暫付給有關部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷，適用于不經(jīng)常使用備用金的部門和個人。在這種管理方式下，備用金的賬務處理為：
　?、?預付備用金時，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
　?、?使用后報銷時，借記“管理費用”等科目，如有收回多余的現(xiàn)金進還應借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“備用金”科目。
　　[例]某一般納稅人企業(yè)會計核算設置有“備用金”科目。2007年1月13日，企業(yè)采購員王某外出采購某農(nóng)產(chǎn)品原料，預借款5000元，以現(xiàn)金付訖。1月20日王某采購歸來，交倉庫農(nóng)產(chǎn)品4500元，退回現(xiàn)金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　1月13日預付備用金時：
　　借：備用金——王某5000
　　貸：庫存現(xiàn)金5000
　　1月20日報銷時：
　　借：材料采購4500
　　庫存現(xiàn)金500
　　貸：備用金——王某5000
　?、贫~備用金
　　定額備用金是對經(jīng)常需要使用備用金的部門或個人核定備用金定額，并按定額撥付備用金。定額備用金使用后，在報銷時財會部門按核準報銷的金額付給現(xiàn)金，補足備用金定額。
　　也就是說，實行定額備用金制度，除撥付、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外，日常支用報銷補足定額時，都不須通過該科目核算，而是將支用數(shù)直接計入有關成本、費用科目。這種管理方式既方便了使用單位，又簡化了核算手續(xù)。
　　在這種管理方式下，備用金的賬務處理為： ① 對于預支的備用金，撥付時借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目
　?、?報銷時，借記“管理費用”、“制造費用”等相關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目
　?、?收回備用金或減少備用金定額時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“備用金”科目。
　　[例]某一般納稅人企業(yè)會計核算設置有“備用金”科目，其對技術開發(fā)部門實行定額備用金制，每月月終報銷一次，核定的備用金定額為5000元，以現(xiàn)金撥付。2007年1月16日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金給技術開發(fā)部門；1月27日，技術開發(fā)部門持有關單據(jù)報銷零星費用支出4350元，以現(xiàn)金補足其定額。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應做如下賬務處理：
　　1月16日撥付備用金時：
　　借：備用金——技術開發(fā)部門5000
　　貸：庫存現(xiàn)金5000
　　1月27日報銷時：
　　借：管理費用4350
　　貸：庫存現(xiàn)金4350
　　5.1.2銀行存款實務操作指南
　　1. 銀行存款
　　銀行存款就是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的
 　　　　
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