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理費用”科目，同時，反向登記“管理費用”予以沖銷，即：
借：制造費用 4000 應(yīng)記未記的正方向補記
貸：管理費用 4000 不應(yīng)記的反方向減記
2、跨年度的賬務(wù)調(diào)整。如果稅務(wù)稽查是在企業(yè)年度會計報表編制以后進行的，即稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務(wù)處理問題，那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”等賬戶，選擇綜合調(diào)整法進行調(diào)賬。因為，在這種情況下，上年度財務(wù)決算已經(jīng)編報，成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目，（在制度上也是不允許的），……只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)賬。相應(yīng)地，在調(diào)賬方法上也只能選擇綜合調(diào)整法進行賬務(wù)調(diào)整。
“以前年度損益調(diào)整”科目屬損益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度調(diào)整以前年度的損益事項。該科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度多計的收益，少計的費用而調(diào)整本年度損益的數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益，多計費用而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。期末，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。
說明：對以前年度損益這個科目的使用，只適用于損益類科目，比如說，管理費用、主營業(yè)務(wù)成本，……對于跨年度的非損益類科目，如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。
例：稅務(wù)機關(guān)在對某納稅人2000年度的納稅情況進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上年將基建工程領(lǐng)用的原材料30000元計入管理費用（增值稅進項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出）。根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，基建工程領(lǐng)用的原材料應(yīng)記入“在建工程”，該企業(yè)將其列入管理費用，等于虛增了成本，減少了當年利潤，應(yīng)調(diào)增在建工程成本，調(diào)增上年利潤，補交企業(yè)所得稅，其調(diào)賬分錄如下：
1.調(diào)整上年利潤
借：在建工程 30000
貸：以前年度損益調(diào)整 30000
2.補交企業(yè)所得稅9900元（30000×33％）
借：以前年度損益調(diào)整 9900
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 9900
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：利潤分配――未分配利潤 30000
3、對增值稅檢查的賬務(wù)調(diào)整。
但對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補（退）的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目”，貸記本科目。
?。?）如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整” 借方余額10萬元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10萬元
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 10萬元
2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
?。?）如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整” 貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 10萬元
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 10萬元
“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當月應(yīng)繳納稅款10萬元。
3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。（3） 如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整” 貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方11萬元。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 10萬元
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 10萬元
先沖減留抵稅額10萬元。
4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
?。?） 如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整” 貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方8萬元。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 10萬元
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 8萬元
—未交增值稅 2萬元
先沖抵留抵稅額8萬元，再補繳稅款2萬元。
4、查獲額的分攤。
查獲額是指不能直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額的查增金額。
比如說，一個生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn)10萬元計入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額10萬元，因為，生產(chǎn)成本不直接影響利潤，它要通過生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再通過銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產(chǎn)成本中多計的10萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。
而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能庫存，所以沒有庫存商品，所以，對電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分攤，可以直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
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