高頓網(wǎng)校友情提示，*7中山會計稅務實務相關內容金融領域稅收優(yōu)惠政策(一)總結如下：
　　金融領域稅收優(yōu)惠政策
　　一：銀行業(yè)、非銀行金融機構
　　2012-6-27
　　1、增值稅
　　外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為，不征收增值稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）
　　2、營業(yè)稅
　　◎對1998年及以后年度專項國債轉貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于國債轉貸利息收入免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1999]220號）
　　◎對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于住房公積金管理中心有關稅收政策的通知》（財稅[2000]94號）
　　◎外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為，不征收營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）
　　◎國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行承購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征稅收問題的通知》（財稅[2001]152號，已廢止）
　　◎自2008年1月1日至2012年12月31日，對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，免征營業(yè)稅。對于本通知到達之日前已繳納的應予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后應繳的營業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2009]7號，到期停止執(zhí)行）
　　《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)對郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2011]66號）
　　◎自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）
　　◎自2009年1月1日至2015年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號，此款到期停止執(zhí)行）
　　《財政部、國家稅務總局關于延長農(nóng)村金融機構營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]101號）
　　◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）
　　◎人民銀行的貸款業(yè)務，不征營業(yè)稅。
　　《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）
　　對人民銀行的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，是指人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。
　　《國家稅務總局關于人民銀行貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅的具體范圍的通知》（國稅發(fā)[1994]88號）
　　◎對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內免征營業(yè)稅。
　　《國務院辦公廳轉發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（國辦發(fā)[2000]59號）
　　◎“納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構”是指經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委審核批準，納入全國中小企業(yè)信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標準收取擔保業(yè)務收入的單位。
　　“從事?lián)I(yè)務收入”是指本條*9敖所稱單位從事中小企業(yè)信用擔保或再擔保取得的擔保業(yè)務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。
　　《國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構免征營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)[2001]37號）
　　3、企業(yè)所得稅
　　◎下列所得可以免征企業(yè)所得稅：
　?。?）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
　　（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
　　◎上述所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。
　　《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）
　　◎對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于住房公積金管理中心有關稅收政策的通知》（財稅[2000]94號）
　　◎國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征企業(yè)所得稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行承購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征稅收問題的通知》（財稅[2001]152號）
　　◎自2008年1月1日起至2013年12月31日，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務的金融企業(yè)（金融租賃公司）提取的貸款損失準備在企業(yè)所得稅稅前扣除，提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)范圍包括：
　?。?）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；
　?。?）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出等各項具有貸款特征的風險資產(chǎn)；
　?。?）由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
　　金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下：
　　準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。
　　金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調增當年應納稅所得額。
　　《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）
　　《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）
　　◎自2008年1月1日起至2010年12月31日，中小企業(yè)信用擔保機構有關企業(yè)所得稅稅前扣除政策：
　　符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。
　　符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
　　中小企業(yè)信用擔保機構實
 　　　　
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