亚洲v无码一区二区三区四区观看,91凹凸国产分类在线观看

上饒會計稅務(wù)實務(wù)：消轉(zhuǎn)—稅務(wù)籌劃之*6境

高頓網(wǎng)校2014-09-15 16:49terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7上饒會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容消轉(zhuǎn)—稅務(wù)籌劃之*6境總結(jié)如下：

　　一、稅負轉(zhuǎn)嫁

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是指在商品流通過程中，納稅人通過提高商品銷售價格或壓低商品購進價格的方法，將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或商品供應者的行為。稅負轉(zhuǎn)嫁意味著稅負的實際承擔者不是直接繳納稅款的人，納稅人通過稅負轉(zhuǎn)嫁，自己并不承擔實際稅負。

　　稅負專家的行為特征：⑴稅負轉(zhuǎn)嫁行為和價格的升降密切相關(guān)，價格的升降為稅負轉(zhuǎn)嫁提供了可能性；⑵稅負轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟主體之間稅負的再分配，也就是經(jīng)濟利益的再分配；⑶稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人轉(zhuǎn)移納稅帶來的利益侵犯，以維護和增加本身利益的主體行為。納稅人可以結(jié)合商品市場供求變化，把握稅負轉(zhuǎn)嫁規(guī)律，給自身帶來稅收籌劃空間。稅負轉(zhuǎn)嫁的過程主要受價格、商品供需彈性系數(shù)及稅種等因素的影響，并借助它們加以實現(xiàn)。

　　供求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響

　　供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。社會中大量的商品生產(chǎn)和銷售都處于競爭狀態(tài)中，商品價格的確定最終取決于供求關(guān)系，而稅負轉(zhuǎn)嫁自然與供求彈性有關(guān)。一般來說，供給彈性較大的聲品，生產(chǎn)者可以靈活調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量，最終使其在所期待的價格水平上銷售出去，因而所納稅款完全可以作為價格的一個構(gòu)成部分轉(zhuǎn)嫁出去。而供給彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量的可行性較小，從而難以控制價格水平，稅負轉(zhuǎn)嫁困難。同樣，需求彈性較小的商品，其價格最終決定于賣方，也可以順利地實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁；但需求彈性較大的商品，買方可以通過調(diào)整購買數(shù)量影響價格，稅負轉(zhuǎn)嫁比較困難。

　　稅負轉(zhuǎn)嫁的方法很多，一般包括前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混合轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等。前轉(zhuǎn)，即在經(jīng)濟交易中，納稅人通過提高其商品或服務(wù)的價格，將所納稅款加在價格上，轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者。后轉(zhuǎn)，通過壓低進貨購進價格將稅負轉(zhuǎn)移給貨物供應者負擔?；旌限D(zhuǎn)，納稅人將應納稅額一部分向前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者，另一部分則向后轉(zhuǎn)嫁給商品供應者。消轉(zhuǎn)，也被稱之為“稅收的轉(zhuǎn)化”，指納稅人用降低課稅品成本的方法使稅負從新增利潤中得到抵補。稅收資本化，納稅人購買資本商品時，將資本可預見的未來應交稅款從所購資本的價格中作一次性扣除，從而將資本未來的應交稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給出售者。由此可見，納稅人應根據(jù)市場的特點和自身所處的地位及納稅身份，尋找適合自己的籌劃方法和途徑。

　　市場結(jié)構(gòu)對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響

　　在完全競爭市場結(jié)構(gòu)條件下，任何單個廠商都無法影響價格。市場價格是由整個行業(yè)的供求關(guān)系所決定的，價格一旦決定之后，對于每一個生產(chǎn)者而言，這一價格便是既定的。政府征稅后，任何個別廠商都無法在短期內(nèi)單獨提高相應的商品價格，把稅負向前轉(zhuǎn)移給消費者；在壟斷競爭條件下，單個廠商可以利用自己產(chǎn)品的差異性對價格進行適當調(diào)整，稅負可向前轉(zhuǎn)嫁給消費者，但由于沒有形成壟斷市場，稅負不能完全轉(zhuǎn)嫁而保留壟斷利潤。完全壟斷市場結(jié)構(gòu)條件下，整個行業(yè)的市場完全被一家廠商所控制，廠商可自行定價，征稅后，壟斷生產(chǎn)廠商很容易將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者。

　　課稅范圍對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響

　　如果課稅范圍較窄，課稅商品的需求彈性較大，商品的替代性也較大，消費者可減少對該商品的喜好而增加對其他商品的需求，稅負難以轉(zhuǎn)嫁，將由自己負擔或轉(zhuǎn)嫁給賣方。反之，稅負較易轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔。對生產(chǎn)資料特別是資本密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品課稅，其供給彈性小，生產(chǎn)者將很難將稅負轉(zhuǎn)嫁出去；對生活資料課稅，其需求彈性較小，廠商較容易將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者，而奢侈品正好相反。

　　二、稅負轉(zhuǎn)嫁之消轉(zhuǎn)與稅務(wù)籌劃

　　稅負轉(zhuǎn)嫁的方法之一是消轉(zhuǎn)。消轉(zhuǎn)既不是提高銷售價格的前轉(zhuǎn)，也不是壓低購價的后轉(zhuǎn)，而是通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)效率等措施降低成本，增加利潤而抵消稅負，所以被稱為消轉(zhuǎn)。但消轉(zhuǎn)要具備一定的條件，如生產(chǎn)成本能遞減，商品銷售量能擴大，生產(chǎn)技術(shù)與方法有發(fā)展與改善的余地，以及稅負不重等。消轉(zhuǎn)實際上是生產(chǎn)者應得的超額利潤抵補稅負，實際上不轉(zhuǎn)嫁，由納稅人自己負擔。

　　消轉(zhuǎn)的本質(zhì)是提高勞動生產(chǎn)率，獲得超額利潤，自行抵補稅負的一種創(chuàng)新性行為。筆者以為，這是稅務(wù)籌劃的*6境界。稅務(wù)籌劃的目的就是幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤*5化的目標。消轉(zhuǎn)從根子上促進企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低成本，提高利潤率。對于創(chuàng)新型的企業(yè)來說，無疑是根本出路。近日《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》文件，國家對自主創(chuàng)新進行大力支持。新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)認定，強調(diào)企業(yè)對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

　　從效率那里找稅務(wù)籌劃空間，通過自主創(chuàng)新，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，擴大生產(chǎn)規(guī)模，自行實現(xiàn)稅負的抵補。這是稅務(wù)籌劃的*6境界！