高頓網(wǎng)校友情提示，*7上饒會計稅務實務相關內(nèi)容2010年*7房地產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅稅收政策(五)總結如下：
　　于新《條例》第十一條規(guī)定的“國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人
　　只能視為“為以后制定政策留有余地”。根據(jù)以上分析，在國務院財政、稅務主管部門沒有做出新的規(guī)定之前，除《條例》第十一條*9款規(guī)定外，稅務機關不得就任何業(yè)務、要求任何單位和個人代扣代繳營業(yè)稅。
　　“甲供材”的問題，稅務機關必須無條件的承認。
　　（十一）“建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間”新規(guī)定：
　　1、舊《細則》規(guī)定：
　　第九條　營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
　　第二十八條　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的。其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
　　納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天。
　　納稅人有本細則第四條所稱自建行為的其自建行為的納稅義務發(fā)生的時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天。
　　2、新《條例》、《細則》規(guī)定：
　　《條例》第十二條
　　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
　　國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。
　　《細則》第二十四條
　　條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。
　　條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 百行會計網(wǎng)
　　第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
　　納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
　　納稅人發(fā)生本細則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉(zhuǎn)移的當天。
　　納稅人發(fā)生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。
　　3、新舊對比：
　?。?）增設了“國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定”的條款；
　?。?）明確了“營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天”；
　?。?）明確了 “收訖營業(yè)收入款項” 、“取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天”概念；
　　（4）明確了“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”；
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　?。?）增加了將“土地使用權”無償贈送他人納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定；
　?。?）銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間由原來的“收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天”改為“銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間”。
　　以上變化尤需注意的是：“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”的規(guī)定。這一規(guī)定將在很大程度上改變建筑業(yè)納稅人的計稅方式。
　　十二、“納稅地點”新規(guī)定：
　　1、舊《細則》規(guī)定：
　　《條例》第十二條：營業(yè)稅納稅地點：
　?。?）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
　　（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
　?。?）納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
　　第三十條：納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向勞務發(fā)生的主管稅務機關申報納稅而未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
　　第三十一條：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
　　第三十二條：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應稅行為，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。
　　2、新《細則》規(guī)定：
　　條例第十四條：營業(yè)稅納稅地點：
　?。?）納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。
　?。?）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。
　?。?）納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　（4）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 本文來自百行會計網(wǎng)
　　細則第二十六條：按照條例第十四條規(guī)定，納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
　　3、新舊對比：
　　（1）除了“提供建筑業(yè)勞務”“轉(zhuǎn)讓土地使用權”、“銷售、出租不動產(chǎn)”在勞務發(fā)生地、土地使用權所在地、不動產(chǎn)所在地納稅外，其他全部在“其機構所在地或者居住地”納稅。
　?。?）新《條例》、《細則》關于跨省工程建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點沒有單獨解釋，說明跨省工程建筑業(yè)營業(yè)稅不再“向其機構所在地主管稅務機關申報納稅”，也改為“向勞務發(fā)生地繳納”。
 　　　　
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