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荊門實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算與會(huì)計(jì)處理(一)

高頓網(wǎng)校2014-09-12 15:46terry

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　　高頓網(wǎng)校友情提示，*7荊門實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算與會(huì)計(jì)處理(一)總結(jié)如下：

　　一、一般納稅人銷售貨物

　　增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率(17%或13%)

　　(一)關(guān)于銷售額的確定有以下幾種情況

　　一)一般銷售方式如何確認(rèn)銷售額

　　1、銷售額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　2、如果對(duì)外開(kāi)具的是增值稅發(fā)票：不含稅的價(jià)款和銷項(xiàng)稅額會(huì)直接列在發(fā)票上 1)

　　3、如果對(duì)外開(kāi)具的普通發(fā)票：不含稅價(jià)款 = 含稅價(jià)款÷(1+增值稅稅率)

　　4、價(jià)外費(fèi)用包括---------向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)

　　不包括 (1)向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

　　(2)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　受托方屬于提供加工修理修配勞務(wù)

　　會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-委托方

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-加工費(fèi)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 t)

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(3)關(guān)于運(yùn)費(fèi)，承運(yùn)部門開(kāi)具給買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，銷售方代墊運(yùn)費(fèi)后發(fā)票原件轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的不算價(jià)外費(fèi)用(賣方銷售貨物時(shí)向買方收取的運(yùn)費(fèi)才作為價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額)

　　代墊運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款—購(gòu)買方

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　銀行存款(支付的代墊運(yùn)費(fèi)金額)

　　5、注意：價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入

　　不含稅收入=含稅收入÷(1+稅率) }

　　二)特殊經(jīng)營(yíng)行為如何確認(rèn)銷售額

　　1、混合銷售行為

　　一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(二者之間有從屬關(guān)系)，若以銷售為主應(yīng)征增值稅

　　銷售額=銷售貨物的銷售額+非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額

　　2、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

　　納稅人銷售增值稅，同時(shí)從事非應(yīng)稅勞務(wù)(且二者無(wú)從屬關(guān)系)，則分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　銷售額=銷售貨物的收入營(yíng)業(yè)額=非應(yīng)稅勞務(wù)的收入

　　三)視同銷售行為

　　A、視同銷售的幾種情況

　　1、將貨物交付他人代銷

　　委托方收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　2、銷售代銷貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅);

　　受托方對(duì)外銷售收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：受托代銷商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外;

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　這種情況是將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品改變用途了

　　會(huì)計(jì)分錄借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算) ,

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　這種情況也是將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品改變用途了

　　用于集體福利會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-集體福利

　　貸：庫(kù)存商品(按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn))