為什么在計算增值稅時，對營改增前后契稅的處理方式不同？

為什么在計算增值稅時，對營改增前后契稅的處理方式不同？

徐同學
2021-05-15 22:04:14
閱讀量 2053
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務，關于為什么在計算增值稅時，對營改增前后契稅的處理方式不同？我的回答如下：

    正在努力的同學，早上好呀~

           這個主要是在營改增前，我們契稅的計稅依據(jù)是營業(yè)稅，而營業(yè)稅是價內(nèi)稅；而營改增后我們計算契稅的計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。所以為了保持計稅依據(jù)的統(tǒng)一，如果是營改增前繳納契稅的：

            增值稅應納稅額=【全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）】÷（1+5%）×5%，也就是先都用含稅的，再做價稅分離，換算為不含稅的乘增值稅的征收率，算出應納稅額。同學可以簡單的記為先減后除。

    如果是營改增后繳納契稅的：

             增值稅應納稅額=【全部交易價格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計稅金額（不含增值稅）】×5%，也就是前面含增值稅的先做價稅分離，換算為不含增值稅的，這樣整體都是不含稅的，再乘增值稅的征收率來算。那同學也可以簡單的記為先除后減。

    希望老師的解答能夠幫助到同學，每天都要加油呀，祝早日通關！


    以上是關于稅,契稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-05-16 09:58:19
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其他回答

  • 一同學
    營業(yè)稅改增值稅前后納稅處理方法有什么不同
    • 張老師
      http://wenda.haosou.com/q/1366331357063690 http://www.77china.org.cn/minhangzhucegongsi/wt/2012/0818/19999.html 看看上邊這兩個地方對你有幫助
  • 苔同學
    營改增后為什么有的地方增值稅同比還降低了
    • r老師
      這是因為營改增后國家/企業(yè)對抵扣鏈條的完善，很多原增值稅企業(yè)不能抵扣的進項都納入了營改增范圍，所以使不少企業(yè)整體稅負下降。
  • 老同學
    營改增之前的增值稅會計處理
    • r老師
      2016年7月4日，財政部為進一步規(guī)范增值稅會計處理，促進《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的貫徹落實，起草并發(fā)布了關于征求《關于增值稅會計處理的規(guī)定（征求意見稿）》意見的函，我們就其中主要的變化點進行總結(jié)如下： 1、增設4個二級科目 應交稅費二級科目增置了“預繳增值稅”、 “待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”。 預繳增值稅 核算內(nèi)容： 一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額 設置目的： 方便日后直接查詢預繳增值稅稅款。 待抵扣進項稅額 核算內(nèi)容： 一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。 設置目的： 方便日后直接查詢分次抵扣進項稅額第13個月應結(jié)轉(zhuǎn)的進項稅額。 待認證進項稅額 核算內(nèi)容： 一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。 設置目的： 該科目可較完善地核算企業(yè)涉及未抵扣進項稅而對應的負債。 待轉(zhuǎn)銷項稅額 核算內(nèi)容： 一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。 設置目的： 該明細科目主要核算滿足會計上確認收入條件但不滿足增值稅納稅義務發(fā)生時間的情況。 2、增設2個三級科目 應交稅費-應交增值稅三級科目增置了“銷項稅額抵減”、“簡易計稅”明細科目。 銷項稅額抵減 核算內(nèi)容： 一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額，通過此科目核算。 簡易計稅核算內(nèi)容： 一般納稅人采用簡易計稅方法應交納的增值稅額。常見于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的老項目選擇簡易計稅方法時，應通過此科目核算。 但由于簡易計稅方法不能抵扣進項稅，所以本明細科目必須單獨核算，但筆者覺得該明細科目設置成應交稅費二級科目可能會更實用些。
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