高頓網(wǎng)校友情提示，*7佛山實務稅務技巧相關內容出口退稅常見問題百問百答(三)總結如下：
　　辦理出口貨物“免、抵、退”稅？
　　答：生產企業(yè)出口外購產品，若屬于《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號）文件規(guī)定的四類視同自產產品范圍的，可按規(guī)定辦理退稅，不屬于的則應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。
　　19、樣品出口，無報關單，應如何處理？是視同內銷繳納稅款嗎？
　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）規(guī)定，出口企業(yè)報關出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。同時，根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發(fā)〔2006〕102號文件規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物未申報或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。
　　20、跨境貿易人民幣結算試點企業(yè)如何申報以人民幣結算的出口貨物退（免）稅？
　　答：跨境貿易人民幣結算試點企業(yè)在申報人民幣結算出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，錄入出口報關單時，其核銷單號應為空；錄入進、出口報關單時，應在申報明細表的“備注”欄中標注“KJ”，以標明該筆業(yè)務為跨境貿易人民幣結算業(yè)務。
　　21、遺失出口貨物報關單退稅聯(lián)，應如何向國稅局作黃單收齊申報？
　　答：企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）的，應在自貨物報關出口之日起90日內向主管稅務機關申請出具《補辦出口貨物報關單證明》，再據(jù)此證明向海關申請補辦出口貨物報關單（出口退稅專用）。申請出具《補辦出口貨物報關單證明》需提供以下資料：
　　（1）《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告〉》1份；
　　（2）出口貨物報關單（其他未丟失聯(lián)次原件及復印件）；
　　（3）出口發(fā)票復印件；
　?。?）如企業(yè)無法提供要求提供的出口貨物報關單其他未丟失的聯(lián)次，應提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關單信息；
　?。?）載有《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》有關信息的電子數(shù)據(jù)。
　　22、何謂“四自三不見”業(yè)務？
　　答：“四自三不見”是指：“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關；出口企業(yè)不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商。
　　二、操作性問題
　?。ㄒ唬┥a企業(yè)“免、抵、退”稅申報操作問題
　　23、已申請了進出口經(jīng)營權的一般納稅人生產企業(yè)如何申報辦理出口退稅？
　　答：已取得進出口經(jīng)營權的一般納稅人生產企業(yè)應在取得進出口經(jīng)營權之日起30日內到主管稅務機關申請辦理出口貨物退（免）稅認定。已辦理認定的生產企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內，向主管稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅。生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”按月進行申報，在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務上作銷售后，在退稅申報期內（每月的1-15日）使用生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.0版生成電子申報數(shù)據(jù)，向主管稅務機關申報辦理“免、抵、退”稅。
　　24、一般納稅人的三資企業(yè)當月發(fā)生進口和出口后，是否必須在當月進行“免、抵、退”稅申報？比如2月向海關申報的進口報關單和出口報關單，在4月份才向國稅申報，屬不屬于超期申報？
　　答：（1）根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，生產企業(yè)應于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處罰后再辦理相關手續(xù)。因此，如2月進口料件的應在所屬期2月份申報，逾期申報的需按照國稅發(fā)〔2006〕102號文件規(guī)定進行處罰后再補申報。
　?。?）根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關部門問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）規(guī)定，出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)，逾期不申報的，將視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。因此，如2月出口的貨物應在出口日期之日起90天內申報“免、抵、退”稅。
　　25、如何辦理進料加工手冊備案登記手續(xù)? 有沒有時間規(guī)定？
　　答：生產企業(yè)應在取得海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內，持《進料加工登記手冊》原件和復印件、《進料加工貿易合同》原件和復印件及其電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理生產企業(yè)進料加工登記備案。企業(yè)未在規(guī)定期限內辦理登記備案的，稅務機關在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處罰后再給予辦理相關手續(xù)。
　　26、進料加工手冊因故延期，如何到國稅局辦理延期手續(xù)？新的合同有效期是否要在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入，還是修改原來合同的有效期？
　　答：進料加工手冊在海關已辦理延期的，在出口退稅申報方面，企業(yè)應持海關核準延期的有關資料向主管稅務機關辦理手冊延期手續(xù)，申請變更原登記手冊的有效期。稅局變更手冊有效期，將向企業(yè)反饋信息，企業(yè)讀入稅局提供的全部反饋信息后，即可更新企業(yè)申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)無需在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入新的手冊有效期或修改原手冊的有效期。
　　27、海關已核銷的進料加工手冊,在國稅辦理核銷手續(xù)時需要交哪些資料?是否有時間規(guī)定？
　　答：（1）辦理進料加工手冊核銷手續(xù)的需提供以下資料：《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》（一式兩份）、《進料加工登記手冊》原件及復印件、載有《生產企業(yè)進料加工登記申報表》有關信息的電子數(shù)據(jù)。
　?。?）根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，從事進料加工的生產企業(yè)應在取得海關核銷證明后下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)，逾期未辦理核銷手續(xù)的，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處罰后再給予辦理核銷手續(xù)。
　　28、出現(xiàn)報關單號碼錄錯、核銷單號碼錄錯、出口發(fā)票號碼輸錯時，該如何調整？
　　答：（1）出口貨物報關單號碼、核銷單號碼錄錯的，可在收齊前期單證錄入時錄入正確的單證號碼。具體操作方法：在向導*9步“收齊出口單證明細錄入”模塊中找到該份號碼錯誤的單證，在錄入“單證收齊標志”標志后，激活“出口報關單號”或“核銷單號”欄，此時錄入一個正確的報關單號或核銷單號即可。
　　（2）出口發(fā)票號碼錄錯的，在申報時附一說明解釋有關情況，稅局核查情況屬實的，可以人工跳過。
　　29、報關單號錯誤導致信息不齊，是否采用虛擬報關單進行調整？
　　答：報關單號錄錯的不要虛擬調整。如果企業(yè)收齊該報關單申報后，企業(yè)可以先到主管稅務分局核查正確報關單是否有信息且內容是否相符，如果有信息且相符，企業(yè)可以在預審反饋信息讀入并處理后，手工撤消其信息不齊標志，直接參與免抵退稅額計算，同時附一書面說明講明有關情況，以便于分局正審時能相應對該報關單進行人工挑過參與免抵退稅
 　　　　
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