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參見學歷教育、學位教育發(fā)生的學費支出，應當由職工個人負擔，不得計入教育經(jīng)費。
例如，企業(yè)在職工教育經(jīng)費列支了老總的EMBA學費，企業(yè)為必須納稅調(diào)整應納稅所得額；還應當將報銷的費用并入當期工資薪金所得繳納個人所得稅。
?。ㄈ┕?jīng)費
工會經(jīng)費稅前扣除講究的是撥繳，而不是使用情況。2010年7月1日前，取得了《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》就可以稅前扣除；2010年7月1日以后，要取得財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》才可以稅前扣除。工會經(jīng)費的使用與企業(yè)所得稅沒有關系，但是，與個人所得稅有關系。
五、 傭金的扣除
1、內(nèi)銷的傭金按委托銷售收入金額的5%扣除，外銷的傭金按委托銷售收入金額的10%扣除。
財稅〔2009〕29號文規(guī)定：支付的手續(xù)費及傭金數(shù)額，不得超過所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，支付手續(xù)費及傭金的形式，除委托個人代理外，不得以現(xiàn)金等非轉賬方式支付；國稅發(fā)[2009]31第20條規(guī)定：企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。
企業(yè)支付的傭金，若能提供勞務發(fā)票的，可在稅前扣除；反之，則不行。企業(yè)支付境外傭金，國際上大多數(shù)國家的稅務機關沒有監(jiān)印、發(fā)售發(fā)票，只有收據(jù)，必須提供合法合同、銀行外匯支付憑證，方可在稅前扣除。對支付給個人的傭金，按規(guī)定代扣代繳個人所得稅后，可在稅前扣除。
2、參加土地競拍時支付的傭金等費用可否作為開發(fā)成本呢？
取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。”傭金是支付給中介機構而不是支付給土地出讓方或轉讓方的，因此不應當作為取得土地使用權所支付的金額作為開發(fā)成本，但可以計入管理費用計算比例扣除
六、捐贈支出
財稅[2008]160號：捐贈支出，準予扣除，需符合以下兩個條件：
?。?）捐贈的對象必須為公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門。財稅[2010]45號補充規(guī)定：縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。公益性社會團體的名單，通過財稅[2009]85號（明確了68家）就目前來說，在名單之中的團體才能認可為公益性社會團體；注意：捐贈的公益性社會團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
（2）捐贈支出能扣除的票據(jù)是什么？
財稅[2010]45號規(guī)定：五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。
財政部關于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知 財綜[2010]112號
第五條 各級人民政府財政部門（以下簡稱各級財政部門）是捐贈票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權限負責捐贈票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。
第三十三條本辦法自2011年7月1日起施行。
中國最基層的政府是鄉(xiāng)鎮(zhèn)，因此，2011年7月1日以后鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府印制的捐贈票據(jù)可以稅前扣除。
七、稅金的扣除
國稅發(fā)【2009】第十二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。”
這里要注意以下幾點：
1、土地增值稅必須實際繳納（例如預征的）才可以稅前扣除，計提土地增值稅不可以稅前扣除。也就是說，如果沒有在2010年實際支付的土增稅，則無法在2010年稅前抵扣。
這樣，如果平時的土地增值稅預征率過低，土地增值稅清算時就會出現(xiàn)大量的稅款，
這些大量的土地增值稅由于沒有收入抵扣，可能會造成虧損，如果企業(yè)沒有后續(xù)項目，將會造成永久虧損。針對這種情況，國家稅務總局2010年29號公告規(guī)定，
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，可以按照29號公告申請退稅；如注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增值稅清算當年未出現(xiàn)虧損，或盡管土地增值稅清算當年出現(xiàn)虧損，但在注銷之前年度已按稅法規(guī)定彌補完畢的，不能按照29號公告退稅。
2、會計的預收帳款，稅法要求交營業(yè)稅，這個營業(yè)稅必須要實際繳納了才可以稅前抵扣。
八、資產(chǎn)的稅務處理問題與虧損的彌補
（一）資產(chǎn)折舊或攤銷問題
1、以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的稅務處理問題
以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在進行稅務處理時能否計算折舊或攤銷從稅前扣除？目前稅務部門有兩種截然不同的觀點，因此，企業(yè)要密切關注當?shù)囟悇站值囊?guī)定。
觀點一：準予扣除
以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)按照《會計準則》的規(guī)定，是以公允價值的變動計算相應的損益，不計提折舊?！镀髽I(yè)所得稅法》未對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)做特殊規(guī)定，因此其稅務處理應按稅法對資產(chǎn)的一般性規(guī)定進行處理。在實際征管中，凡符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，應按稅法規(guī)定計算折舊、攤銷，并準予扣除。會計與稅法不一致的，應按照稅法規(guī)定調(diào)整。
這是北京*7的2010年問題解答
觀點二：不準予扣除
如果會計核算在賬務處理上沒有進行攤銷和計提折舊，則不允許調(diào)減。而會計準則對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量是不可以計提折舊的。
2、企業(yè)會計核算確定的固定資產(chǎn)預計使用壽命高于稅法該類固定資產(chǎn)最低折舊年限的，是否允許企業(yè)在年度納稅申報時就該類資產(chǎn)的折舊進行納稅調(diào)整？
這個問題全國的爭議非常大。例如，企業(yè)的房屋會計上按照30年計提折舊，稅務上按照20年計提折舊，并且在年末納稅申報表進行納稅調(diào)減，是否允許？許多稅務機關認為，實施條例第六十條規(guī)定了各類固定資產(chǎn)的最短折舊年限，這里的“年限”指企業(yè)確定的符合稅法規(guī)定的折舊年限，企業(yè)的房屋會計上按照30年計提折舊，并沒有違反稅法的規(guī)定，因此不能進行納稅調(diào)減。有的地方的稅務局可以納稅調(diào)減。要密切留意當?shù)囟悇站值囊庖姟?/div> 
3、購買古董字畫等計提的折舊問題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，只有同企業(yè)經(jīng)營相關的支出才能在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)購買古董字畫等計提的折舊，屬于同企業(yè)經(jīng)營無關的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
4、購進軟件并縮短其折舊或攤銷年限的，應經(jīng)主管稅務機關核準。
財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號)*9條第五款規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。應經(jīng)主管稅務機關核準。現(xiàn)在許多稅務局是采取備案的形式。
5、企業(yè)在經(jīng)營活動中使用私人車輛，其發(fā)生的費用和折舊，能否扣除？
由于企業(yè)不具有該項資產(chǎn)的所有權，因此不可以計提折舊在稅前扣除。如果企業(yè)與個人簽訂了租賃協(xié)議，按照協(xié)議規(guī)定支出的費用如能提供充分、合理的憑證，可在稅前扣除。
6、接受投資的非貨幣資產(chǎn)可以依據(jù)評估報告和驗資證明稅前扣
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