肇慶會計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：上市公司信息披露制度——定期報(bào)告(二)

　　計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋應(yīng)按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉(1999年修訂稿)》附件一《會計(jì)報(bào)表附注指引》的要求披露,至少應(yīng)包括以下各項(xiàng):短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、存貨、長期投資、在建工程、長期待攤費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額等。3.上市公司的中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告可以不經(jīng)過審計(jì),但下列情形除外:公司擬在下半年辦理配股和公募增發(fā)申報(bào)事宜的;在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案,并將在下半年實(shí)施的;中國證監(jiān)會或證券交易所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的其他情形。(七)備查文件目錄備查文件目錄包括下列文件:1.載有董事長親筆簽名的中期報(bào)告文本; 2.載有法定代表人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人(如設(shè)置總會計(jì)師,須為總會計(jì)師)、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章的會計(jì)報(bào)表;3.如經(jīng)審計(jì),載有會計(jì)師事務(wù)所蓋章、注冊會計(jì)師親筆簽字并蓋章的審計(jì)報(bào)告正本;4.報(bào)告期內(nèi)在中國證監(jiān)會指定報(bào)刊上公開披露過的所有公司文件的正本及公告原稿;5.公司章程;6.在其它證券市場公布的中期報(bào)告文本。

　　二、年度報(bào)告

　　按照中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》(1999年修訂稿),年度報(bào)告正文的內(nèi)容與格式包括:

　?。ㄒ唬?  司簡介公司簡介包括公司的法定中、英文名稱及縮寫;公司法定代表人;公司董事會秘書及其授權(quán)代表的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱;公司注冊地址,公司辦公地址及其郵政編碼,公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱;公司選定的信息披露報(bào)紙名稱,登載公司年度報(bào)告的中國證監(jiān)會指定國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址,公司年度報(bào)告?zhèn)渲玫攸c(diǎn);公司股票上市交易所、股票簡稱和股票代碼。

　　(二)會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要

　　1.       列示公司本年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額、凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤、主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。已發(fā)行人民幣普通股(指A股),又發(fā)行境內(nèi)上市外資股或境外上市外資股的公司,應(yīng)披露不同會計(jì)準(zhǔn)則、制度計(jì)算的凈利潤說明其差異。(注:非經(jīng)濟(jì)性損益是指公司正常經(jīng)營損益之外的、一次性或偶發(fā)性損益,例如資產(chǎn)處置損益、臨時(shí)性獲得的補(bǔ)貼收入、新股申購凍結(jié)資金利息、合并價(jià)差攤?cè)氲取?公司在披露“扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤”指標(biāo)時(shí),還應(yīng)同時(shí)說明扣除的項(xiàng)目、涉及金額。

　　2.       采用數(shù)據(jù)列表方式(可以附圖形表),提供截至報(bào)告期末公司前三年的主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo),包括以下各項(xiàng):主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤、總資產(chǎn)、股東權(quán)益(不含少數(shù)股東權(quán)益)、每股收益、每股凈資產(chǎn)、調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、凈資產(chǎn)收益率等。每股收益、每股凈股產(chǎn)、調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式如下:每股收益=凈利潤/年度末普通股股份總數(shù)每股凈資產(chǎn)=年度末股東權(quán)益/年度末普通股股份總數(shù)調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)=[年度末股東權(quán)益-三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)凈額-待攤費(fèi)用-待處理(流動、固定)資產(chǎn)凈損失-開辦費(fèi)-長期待攤費(fèi)用-住房周轉(zhuǎn)金負(fù)數(shù)余額]/年度末普通股股份總數(shù)。每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/年度末普通股股份總數(shù)。凈資產(chǎn)權(quán)益率=凈利潤/年度末股東權(quán)益×100%除會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)上,公司也可以采用數(shù)據(jù)列表方式或圖形表方式,提供與上述會計(jì)數(shù)據(jù)相同期間的其它業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo),例如,產(chǎn)品銷售量、市場份額(需注明資料來源)等。數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右,左邊起是報(bào)告期的數(shù)據(jù)。

　　3.       按下表列示報(bào)告期內(nèi)股東權(quán)益變動情況,并逐項(xiàng)說明變化原因。

　　(三)股本變動及股東情況股本變動情況包括:1.股份變動情況表。2.股票發(fā)行與上市情況:(1)介紹到報(bào)告期末為止的前三年歷次股票發(fā)行情況,包括股票及衍生證券的種類、發(fā)行日期、發(fā)行價(jià)格、發(fā)行數(shù)量、上市日期、獲準(zhǔn)上市交易數(shù)量、交易終止日期等。(2)對報(bào)告期內(nèi)因送股、轉(zhuǎn)增股本、配股、增發(fā)新股、吸收合并、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股、減資、內(nèi)部職工股或公司職工股上市或其他原因引起公司股份總數(shù)及結(jié)構(gòu)的變動,應(yīng)予以說明。(3)介紹現(xiàn)在的內(nèi)部職工股的發(fā)行日期、發(fā)行價(jià)格、發(fā)行數(shù)量等。股東情況介紹包括:1.報(bào)告期末股東總數(shù)。2.持有本公司5%以上(含5%)股份的股東的名稱、年度內(nèi)股份增減變動的情況、年末持股數(shù)量及所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)的情況。若持股5%以上(含5%)的股東少于10人,則應(yīng)列出至少前10中股東的持股情況。如所持股份中包括已上市流通股份和未上市流通股份,應(yīng)分別披露其數(shù)額。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,應(yīng)予以說明。如果有戰(zhàn)略者或一般法人因配售新股成為前10名股東的,應(yīng)予以注明,并披露約定持股期間的起止日期以上列出的股東情況中應(yīng)注明代表國家持有股份的單位,外資股東,中國證監(jiān)會批準(zhǔn)豁免的情況除外。3.對持股100%(含10%)以上的法人股東,應(yīng)介紹股東單位的法定代表人、經(jīng)營范圍。4.報(bào)告期內(nèi)控股股東的變更情況,披露相關(guān)信息的指定報(bào)紙及日期。(四)股東大會簡介報(bào)告期內(nèi)召開的年度股東大會和臨時(shí)股東大會的有關(guān)情況,包括:1.股東大會的通知、召集、召開情況。2.股東大會通過或否決的決議,決議刊登的信息披露及披露日期。3.選舉、更換公司董事、監(jiān)事情況。(五)董事會報(bào)告1.公司經(jīng)營情況主要介紹公司所處的行業(yè)以及公司在本行業(yè)中的地位、公司主營業(yè)務(wù)的范圍及其經(jīng)營狀況、公司主要全資附屬企業(yè)及控股子公司的經(jīng)營情況及業(yè)績、在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難及解決方案、公司報(bào)告期利潤實(shí)現(xiàn)數(shù)若按利潤預(yù)測數(shù)低10%以上或較利潤預(yù)測數(shù)高20%以上,應(yīng)詳細(xì)說明造成差異的原因。2.公司財(cái)務(wù)狀況(1)分析公司財(cái)務(wù)狀況,至少包括報(bào)告期內(nèi)總資產(chǎn)、長期負(fù)債、股東權(quán)益、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤比上年增減變動的主要原因。(2)對會計(jì)師事務(wù)所出具的有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告所涉及事項(xiàng)的說明。3.公司投資情況

　　分析報(bào)告期內(nèi)公司投資額比上年的增減變動及增減幅度,被投資的公司名稱,主要經(jīng)營活動、占被投資公司權(quán)益的比例等。(1)在報(bào)告期內(nèi)募集資金或報(bào)告期之前募集資金的使用延續(xù)到報(bào)告期內(nèi)的,公司應(yīng)就以下幾個(gè)方面對資金的運(yùn)用和結(jié)果加以說明:列表說明募集資金時(shí)承諾投資項(xiàng)目與實(shí)際投資項(xiàng)目的異同(尚未使用的募集資金,應(yīng)說明資金去向)。實(shí)際投資項(xiàng)目沒有變更,公司應(yīng)介紹項(xiàng)目資金的投入情況、項(xiàng)目的進(jìn)度及預(yù)計(jì)收益;若項(xiàng)目已產(chǎn)生效益,應(yīng)說明收益情況;未達(dá)到計(jì)劃進(jìn)度和收益的,應(yīng)當(dāng)解釋原因。實(shí)際投資項(xiàng)目如有變更,公司應(yīng)介紹項(xiàng)目變更原因、變更程序及其披露情況,項(xiàng)目資金的投入情況,項(xiàng)目的進(jìn)度及預(yù)計(jì)收益;若項(xiàng)目已產(chǎn)生收益,應(yīng)說明收益情況;未達(dá)到計(jì)劃進(jìn)度和收益的,應(yīng)說明原因。同時(shí)還需說明原項(xiàng)目的預(yù)計(jì)收益情況。(2)對報(bào)告期內(nèi)非募集資金投資的重大項(xiàng)目、項(xiàng)目進(jìn)度及收益情況進(jìn)行說明。4.如果生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境以及宏觀政策、法規(guī)發(fā)生了重大變化

 　　　　

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