茂名會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：上市公司信息披露制度——定期報(bào)告(一)

　　定期報(bào)告

　　按照《細(xì)則》的規(guī)定,公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度中不少于兩次向公眾提供公司的定期報(bào)告。定期報(bào)告包括中期報(bào)告和年度報(bào)告。為強(qiáng)化上市公司信息披露的及時(shí)性和真實(shí)性,進(jìn)一步提高上市公司信息披露水平,2001年4月,證監(jiān)會(huì)制定了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第13號(hào)——季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》。其中規(guī)定,2001年*9季度結(jié)束后,股票交易實(shí)行特別處理的上市公司應(yīng)盡量編制并披露季度報(bào)告,鼓勵(lì)其他上市公司編制并披露季度報(bào)告;2001年第三季度結(jié)束后,股票交易實(shí)行特別處理的上市公司必須編制并披露季度報(bào)告,其他上市公司盡量編制并披露季度報(bào)告;2002年*9季度起,所有上市公司必須編制并披露季度報(bào)告。

　　本節(jié)主要介紹中期報(bào)告和年度報(bào)告。

　　一、中期報(bào)告

　　根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號(hào)〈中期報(bào)告的內(nèi)容與格式〉(2000年修訂稿)》的規(guī)定,企業(yè)中期報(bào)告正文的內(nèi)容與格式包括:(一)公司簡(jiǎn)介主要包括公司的法定中、英文名稱及縮寫(xiě);公司注冊(cè)地址、辦公地址及其郵政編碼,公司國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱;公司法定代表人;公司董事會(huì)秘書(shū)及董事會(huì)證券事務(wù)代表的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱;公司選定的中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)紙名稱,中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址,公司中期報(bào)告?zhèn)渲玫攸c(diǎn);公司股票上市交易所、股票簡(jiǎn)稱和股票代碼。(二)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)準(zhǔn)則規(guī)定采用數(shù)據(jù)列表方式,提供報(bào)告期末和上年末(或報(bào)告期內(nèi)和上年相同期間)主要財(cái)務(wù)指標(biāo),包括以下各項(xiàng):凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)、總資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益(不包含少數(shù)股東權(quán)益)、每股收益、凈資產(chǎn)收益率、每股凈凈產(chǎn)和調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)。其中,非經(jīng)常性損益是指公司正常經(jīng)營(yíng)損益之外的、一次性或偶發(fā)性損益,例如資產(chǎn)處置損益、臨時(shí)性獲得的補(bǔ)貼收入、新股申購(gòu)凍結(jié)資金利息、合并價(jià)差攤?cè)氲?。公司在披?ldquo;扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)”指標(biāo)時(shí),還應(yīng)同時(shí)說(shuō)明所扣除的項(xiàng)目、涉及金額。如公司在報(bào)告期末至中期報(bào)告披露日之間因發(fā)行新股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股、減資或其他原因引起公司股份總數(shù)發(fā)生變動(dòng),還應(yīng)列示變動(dòng)后的每股收益和每股凈資產(chǎn)。主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式如下:每股收益=凈利潤(rùn)/報(bào)告期末普通股股份總數(shù)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/報(bào)告期末股東權(quán)益×100%每股凈資產(chǎn)=報(bào)告期末股東權(quán)益/報(bào)告期末普通股股份總數(shù)調(diào)整后每股凈資產(chǎn)=[報(bào)告期末股東權(quán)益-三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)-待攤費(fèi)用-待處理(流動(dòng)、固定)資產(chǎn)凈損失-開(kāi)辦費(fèi)-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-住房周轉(zhuǎn)金負(fù)數(shù)余額]/報(bào)告期末普通股股份總數(shù)如果公司需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,則應(yīng)以合并報(bào)表數(shù)填列或計(jì)算以上數(shù)據(jù)和指標(biāo)。(三)股本變動(dòng)和主要股東持股情況其中,股本變動(dòng)情況依照《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉(1999年修訂稿)》附件二《公司股份變動(dòng)情況表》要求的格式披露。如報(bào)告期內(nèi)因發(fā)行新股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股、減資、內(nèi)部職工股上市或其他原因引起公司股份總數(shù)及結(jié)構(gòu)的變動(dòng),應(yīng)予以說(shuō)明。主要股東持股情況需要披露持有本公司5%(含5%)以上股份的股東的名稱、報(bào)告期內(nèi)股份增減變動(dòng)情況、報(bào)告期末持股數(shù)量等。若持股5%(含5%)以上的股東少于10人,則應(yīng)列出至少10名*5股東的持股情況。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,應(yīng)予以說(shuō)明。持股5%(含5%)以上的法人股東所持股份發(fā)生質(zhì)押、凍結(jié)等情況,公司應(yīng)予以披露。如果有戰(zhàn)略投資者或一般法人因配售新股成為前10名股東的應(yīng)予以注明,并披露約定持股期間的起止日期。

　　(四)經(jīng)營(yíng)情況的回顧與展望簡(jiǎn)要介紹公司在報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況及下半年計(jì)劃,包括(但不限于)以下內(nèi)容:1.公司報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)情況:包括公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍及其經(jīng)營(yíng)狀況,如果公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及不同行業(yè),則應(yīng)對(duì)占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及所在行業(yè)分別進(jìn)行介紹;對(duì)公司利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.公司投資情況:包括募集資金使用情況和其他投資情況。3.如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及宏觀政策、法規(guī)發(fā)生了重大變化,已經(jīng)、正在或?qū)⒁獙?duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響的,須明確說(shuō)明。4.下半年計(jì)劃:包括(但不限于)下列各項(xiàng):公司針對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和國(guó)家有關(guān)政策的要求所要著重進(jìn)行的工作;公司針對(duì)上半年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題擬采取的措施和對(duì)策。(五)重要事項(xiàng)應(yīng)披露以下內(nèi)容:1.公司中期擬定的利潤(rùn)分配預(yù)案、公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。2.公司上年度利潤(rùn)分配方案、公積金轉(zhuǎn)增股本方案及其執(zhí)行情況。報(bào)告期內(nèi)配股方案的實(shí)施情況。3.重大訴訟、仲裁事項(xiàng)。4.報(bào)告期內(nèi)公司收購(gòu)兼并、資產(chǎn)重組事項(xiàng)的簡(jiǎn)要情況及進(jìn)程,說(shuō)明上述事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,說(shuō)明所涉及的金額及其占利潤(rùn)總額的比例。5.重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。6.上市公司與控股股東在人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)上的“三分開(kāi)”情況,即明確說(shuō)明上市公司相對(duì)于其控股股東是否人員獨(dú)立、資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)獨(dú)立。如目前“三分開(kāi)”還存在問(wèn)題,公司董事會(huì)應(yīng)說(shuō)明整改措施和預(yù)計(jì)所需的時(shí)間。7.若發(fā)生托管、承包、租賃其他公司資產(chǎn)或其他公司托管、承包、租賃上市公司資產(chǎn)的事項(xiàng),且該事項(xiàng)為上市公司帶來(lái)的利潤(rùn)達(dá)到上市公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的10%以上(含10%)時(shí),公司應(yīng)詳細(xì)披露有關(guān)合同的主要內(nèi)容,如有關(guān)資產(chǎn)的情況、涉及的金額和期限、收益及其確定依據(jù)等。同時(shí)還應(yīng)披露該收益對(duì)上市公司的影響。8.聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。9.其他重大合同及其屬行情況。10.公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)遵照《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問(wèn)題的通知》(證監(jiān)公司字[2000]61號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,并詳細(xì)披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的擔(dān)保事項(xiàng)。11.公司報(bào)告期內(nèi)更改名稱或股票簡(jiǎn)稱的情況。12.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)分別對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)或有解釋性說(shuō)明的中期審計(jì)報(bào)告所涉及事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。13.其他在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生《證券法》第六十二條、《股票條例》第六十條及《信息細(xì)則》第十七條所列舉的重大事件,以及公司董事會(huì)判斷為重大事件的事項(xiàng)。(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表注釋。1.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。公司應(yīng)當(dāng)編制、披露、報(bào)送完整的中期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)告日為公司本會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月的最后一天和上個(gè)會(huì)計(jì)年度的最后一天。利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的報(bào)告期間為本會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月和上年的相同期間。現(xiàn)金流量表的報(bào)告期間為本會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月。公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,并同時(shí)披露合并會(huì)計(jì)報(bào)表及母公司報(bào)表。對(duì)應(yīng)納入合并范圍而未予合并的子公司應(yīng)明確列示該公司名稱及其總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn),并說(shuō)明未合并原因。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)包括下列內(nèi)容:(1)如果與最近一期年度報(bào)告相比,會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或核算方法發(fā)生了變化,應(yīng)予以說(shuō)明。(2)如果與最近一期年度報(bào)告相比,合并范圍發(fā)生了變化,應(yīng)予以說(shuō)明。(3)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易、非貨幣^***易及或有事項(xiàng)等應(yīng)按財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣^***易》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》等準(zhǔn)則的要求披露。(4)季節(jié)性、周期性收入的說(shuō)明。(5)會(huì)

 　　　　

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