我公司是小規(guī)模納稅人,能否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票?今天我們收到了廠家開(kāi)來(lái)的一份專(zhuān)票,如何處理呢?
  1、首先要明確,小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,沒(méi)有必要退回要求重開(kāi)。
  2、對(duì)于小規(guī)模取得的專(zhuān)票,不需認(rèn)證抵扣,直接計(jì)入相關(guān)的庫(kù)存成本或者費(fèi)用科目就可以。
  提醒:符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。
 
小規(guī)模納稅人能否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
  參考一
  根據(jù)增值稅暫行條例: 第二十一條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
  屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
  (一)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
  (二)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
  (三)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
  參考二
  財(cái)稅「2016」36號(hào):第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
  屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
 ?。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
 ?。ǘ┻m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
  參考三
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定:
  現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題公告如下:
  一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。