稅制要素_2022年中級經(jīng)濟師考試每日一練（1.14）今天，我們的每日一練將圍繞“稅制要素”這部分內(nèi)容展開，涉及的具體知識點還是很多的。所以高頓小編就不多說什么了，我們馬上來進入正題吧！當(dāng)然，如果大家目前暫未學(xué)習(xí)到這個知識點的話，也可以先進入我們的【考試試題】欄目，翻看之前的每日一練哦！
【高頻考點】稅制要素
稅制要素指構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素。具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點等。其中，納稅人、課稅對象、稅率最為重要。
1、納稅人
（1）含義：即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人
（2）負(fù)稅人：指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人
（3）扣繳義務(wù)人：指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人
2、課稅對象
（1）含義：即征稅客體，是稅法規(guī)定的課稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。
（2）稅源：即稅收的經(jīng)濟來源或最終出處，是以收入的形式存在的
（3）稅目：即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
（4）計稅依據(jù)(或課稅標(biāo)準(zhǔn))：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計算稅基。
3、稅率
稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié);稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。
（1）比例稅率：指對于同一征稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動
（2）定額稅率(固定稅額)：是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額的一種稅率制度
（3）累進(退)稅率：全額累進稅率；超額累進稅率
4、納稅環(huán)節(jié)
指在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)
5、納稅期限
是稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限
6、減稅和免稅
指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定
減稅：指對應(yīng)納稅額少征一部分稅款
免稅：指對應(yīng)納稅額全部免征
7、違章處理
是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，是稅收強制性特征的體現(xiàn)
8、納稅地點
納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點。一般而言，納稅地點與納稅義務(wù)發(fā)生地一致。不一致的特殊情況下，如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。
【真題鞏固】
【單選題】體現(xiàn)征稅深度的是()。(2020年真題)
A.稅目
B.稅率
C.稅源
D.稅基
[答案]：B
[解析]：稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。
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