內(nèi)部控制的五原則
(一)健全性原則
健全性指內(nèi)部控制應當包括公司的各項業(yè)務、各個部門(或機構)和各級人員,并涵蓋到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
基金管理人內(nèi)部控制必須覆蓋所有人員,要求各部門之間、人員之間應相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接,避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法,導致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此,必須做到既相互牽制,又相互協(xié)調(diào),保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進行。因此,協(xié)調(diào)配合工作對人員素質(zhì)的要求是很高的,內(nèi)部控制是由人建立的,也要由人來行使,如果基金管理人行使控制監(jiān)督職能的人員在思想道德上、心理素質(zhì)上、技能上和行為方式上未能達到實施內(nèi)部控制的基本要求,對內(nèi)部控制的程序和要求含混不清,連最基本的崗位責任也不能執(zhí)行到位,那么,健全性原則就成了空談。
(二)有效性原則
內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制必須講求效率和效果,所有的控制制度必須得到貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制應當約束基金管理人內(nèi)部涉及基金管理工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權利。在企業(yè)內(nèi)部,任何個人無論權力多大、位置多高,都不能凌駕于內(nèi)部控制制度行事,也不能對既定的內(nèi)部控制制度“繞彎”執(zhí)行?;鸸芾砣藘?nèi)部控制的有效性主要包含兩層含義:一是指基金管理人所實施的內(nèi)部控制政策與措施能否適應基金監(jiān)管的法律法規(guī)要求;二是指基金管理人內(nèi)部控制在設計完整、合理的前提下,在基金管理的運作過程中,能夠得到持續(xù)的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用,為實現(xiàn)提高公司經(jīng)營效率、財務信息的可靠性和法律法規(guī)的遵守提供合理保證。
(三)獨立性原則
獨立性指基金管理人各機構、部門和崗位職責應當保持相對獨立,基金資產(chǎn)、自有資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的運作應當分離。
基金管理人內(nèi)部控制的設立是與其管理模式緊密聯(lián)系的,基金管理人按照其推行的管理模式設立相應的工作崗位,并賦予其責、權、利,規(guī)定獨立的操作規(guī)程和處理程序。責任和權力是崗位責任原則中的關鍵因素,有什么樣的崗位責任,就要賦予此崗位完成任務所必需的權力,切忌出現(xiàn)崗位職責不明確、權力不清楚的現(xiàn)象。崗位職責主要解決的是不相容職務的分離,在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執(zhí)行崗位的分離;執(zhí)行崗位和審核崗位的分離;保管崗位和記賬崗位的分離等,通過不相容職責的劃分,保證各部門和人員之間的獨立性,防止員工的“合謀”舞弊行為。
基金管理人可能管理自有資產(chǎn)、基金資產(chǎn)和其他資產(chǎn),這些資產(chǎn)之間可能存在利益輸送,基金管理人必須建立不同資產(chǎn)運作的控制目標,讓相關基金經(jīng)理、投資經(jīng)理理解其各自的責任,一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作,即操作規(guī)程和處理程序;另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行職責的重要性。
(四)相互制約原則
相互制約指基金管理人內(nèi)部部門和崗位的設置應當權責分明、相互制衡。
基金管理人內(nèi)部的一項業(yè)務,如果經(jīng)過兩個以上的相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查,其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的概率就很低。就具體的內(nèi)部控制措施來說,相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩方面的制約關系。從橫向關系來講,完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明;從縱向關系來講,完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié),以使下級受上級監(jiān)督,上級受下級牽制。只有經(jīng)過橫向關系和縱向關系的核查和制約,才能使發(fā)生的錯弊減少到較低限度,或者即使發(fā)生問題,也易盡早發(fā)現(xiàn),便于及時糾正。
(五)成本效益原則
成本效益指基金管理人運用科學化的經(jīng)營管理方法降低運作成本,提高經(jīng)濟效益,以合理的控制成本達到a1的內(nèi)部控制效果。
基金管理人是商業(yè)組織,當然最關心的是經(jīng)濟效益。如果單純從內(nèi)部控制的角度來考慮,參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多,控制措施越嚴密復雜,控制的效果就越好,其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少,但因控制活動造成的控制成本就越高。因此,在設計基金管理人內(nèi)部控制制度時,一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。一般來講,對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點(如投資、研究和交易)應進行嚴格控制;對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點,只要能起到監(jiān)控作用即可,而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于關鍵控制點設立過多、手續(xù)操作繁雜,造成基金管理人經(jīng)營管理活動不能正常、迅捷地運轉。因此,控制點設定的數(shù)量需根據(jù)實際情況,科學設立,力爭以最小的控制成本獲取*5的內(nèi)控效果。