“營改增”一般納稅人資格認(rèn)定流程來源：中國稅網(wǎng)作者：日期：2012-09-19字號[ 大 中 小 ] 　　一、一般規(guī)定　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1第三條、第四條、第五條和第二十九條規(guī)定：　?。ㄒ唬?yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！　。ǘ┬∫?guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人?！　嫼怂憬∪侵改軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。　?。ㄈ┓弦话慵{稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定?！　〕龂叶悇?wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。　?。ㄋ模┯邢铝星樾沃徽撸瑧?yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：　　1.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?！　?.應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的?！　《?、具體規(guī)定　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)　　1.基本規(guī)定　?、拧敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2*9條第（五）項規(guī)定：　　《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)，下同）（此標(biāo)準(zhǔn)供參考，最終標(biāo)準(zhǔn)以財政部、國家稅務(wù)總局批復(fù)北京執(zhí)行的為準(zhǔn)，下同）?！　∝斦亢蛧叶悇?wù)總局可以根據(jù)試點情況對應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整?！　、啤秶叶悇?wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第65號）*9條規(guī)定：　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2011]111號印發(fā)）*9條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算?！　?.特殊規(guī)定　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2*9條第（五）項規(guī)定：　　試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅?！　。ǘ┱J(rèn)定一般納稅人的范圍和規(guī)定　　1.超標(biāo)小規(guī)模納稅人　　超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人?！　≡圏c納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定。　　2. 新開業(yè)納稅人和未超標(biāo)小規(guī)模納稅人　　新開業(yè)納稅人是指自稅務(wù)登記日起，30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人；未超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)稅服務(wù)年銷售額（包括免稅銷售額）未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人?！　?yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定?！　√岢錾暾埐⑶彝瑫r符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：　?、庞泄潭ǖ纳a(chǎn)經(jīng)營場所；　?、颇軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。　　3.原一般納稅人混業(yè)經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的納稅人　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2第三條第（二）項規(guī)定：　　試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照《試點實施辦法》和本規(guī)定*9條第（五）款的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！　。ㄈ┎徽J(rèn)定一般納稅人的范圍　　超標(biāo)小規(guī)模納稅人屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人?！　。ㄋ模┮话慵{稅人資格認(rèn)定的手續(xù)和流程　　1. 已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第65號）第二條規(guī)定：　　已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人?！　?.除上述1以外，2012年6月30日前申請認(rèn)定一般納稅人的營業(yè)稅改征增值稅的小規(guī)模納稅人（包括超標(biāo)小規(guī)模納稅人和未超標(biāo)小規(guī)模納稅人）和新開業(yè)納稅人分別按照以下規(guī)定辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)?！　、偶{稅人申請　　改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)2011年營業(yè)額超標(biāo)納稅人：　　納稅人應(yīng)當(dāng)在2012年6月30日前向主管國稅稅務(wù)機關(guān)報送以下資料申請一般納稅人資格認(rèn)定。即：　　《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份；　　未超標(biāo)小規(guī)模納稅人和新開業(yè)納稅人：　　納稅人可以在2012年6月30日前向主管國稅稅務(wù)機關(guān)報送以下資料申請一般納稅人資格認(rèn)定。即：　?、佟对鲋刀愐话慵{稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份；　?、凇抖悇?wù)登記證》副本原件；　?、圬攧?wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；　?、軙嬋藛T的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；　?、萁?jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份?！　、茋愔鞴芏悇?wù)機關(guān)受理　　國稅主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱稅務(wù)所）接到納稅人填報的《申請認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)場審核《申請認(rèn)定表》內(nèi)容的完整性，符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》?！　ι暾堎Y料不完整或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。　?、菍徟　《悇?wù)所應(yīng)當(dāng)在受理納稅人申請之日起3日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定?！　、俣悇?wù)所　　納稅人填報的資料完整、內(nèi)容齊全的，直接審批為一般納稅人，否則不予認(rèn)定?！　、谡J(rèn)定機關(guān)　　認(rèn)定機關(guān)應(yīng)根據(jù)上報的《申請認(rèn)定表》等資料，按照稅務(wù)所審批意見審批認(rèn)定為一般納稅人或不予認(rèn)定，并將《申請認(rèn)定表》返還稅務(wù)所?！　、雀嬷{稅人　　稅務(wù)所應(yīng)按照《申請認(rèn)定表》中認(rèn)定機關(guān)意見制作并送達《稅務(wù)事項通知書》（予以認(rèn)定）或者《稅務(wù)事項通知書》（不予認(rèn)定），將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人；予以認(rèn)定的，在其《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記?！　?. 2012年7月1日后（含）申請認(rèn)定一般納稅人的　?、懦瑯?biāo)小規(guī)模納稅人　?、偌{稅人申請　　納稅人應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向稅務(wù)所報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》二份，申請一般納稅人資格認(rèn)定。　?、诙悇?wù)所受理　　稅務(wù)所接到納稅人填報的《申請認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)場審核《申請認(rèn)定表》內(nèi)容的完整性，符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》?！　ι暾堎Y料不完整或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容?！　、蹖徟　《悇?wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)所受理納稅人申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定?！　.稅務(wù)所　　稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)納稅人填報的《申請認(rèn)定表》，按照認(rèn)定辦法規(guī)定的認(rèn)定條件進行案頭審核，不用進行實地查驗和約談等審核。經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，應(yīng)直接審批為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不予認(rèn)定?！　.認(rèn)定機關(guān)　　認(rèn)定機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)所上報的《申請認(rèn)定表》進行案頭審核，經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，應(yīng)直接認(rèn)定為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不予認(rèn)定，并將《申請認(rèn)定表》返還稅務(wù)所。　?、芨嬷{稅人　　稅務(wù)所應(yīng)按照《申請認(rèn)定表》中認(rèn)定機關(guān)意見制作并送達《稅務(wù)事項通知書》（予以認(rèn)定）或者《稅務(wù)事項通知書》（不予認(rèn)定），將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人；予以認(rèn)定的，在其《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記?！　、菩麻_業(yè)納稅人和未超標(biāo)小規(guī)模納稅人　?、偌{稅人申請　　納稅人應(yīng)填報以下資料申請一般納稅人資格認(rèn)定：　　A.《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》二份；　　B.《稅務(wù)登記證》副本原件；　　C.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；　　D.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；　　E.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。　?、诙悇?wù)所受理　　稅務(wù)所接到納稅人填報的《申請認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人?！　ι暾堎Y料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容?！　、蹖徟　《悇?wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)所受理納稅人申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定?！　.稅務(wù)所　　稅務(wù)所應(yīng)對納稅人填報的《申請認(rèn)定表》，按照認(rèn)定辦法規(guī)定的認(rèn)定條件進行案頭審核和實地查驗，并在實地查驗時當(dāng)場制作《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實地查驗報告》。經(jīng)審核符合認(rèn)定條件的，審批為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不認(rèn)定為一般納稅人?！　.認(rèn)定機關(guān)　　認(rèn)定機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)所上報的《申請認(rèn)定表》、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實地查驗報告》和有關(guān)資料，進行案頭審核。對符合認(rèn)定條件的，認(rèn)定為一般納稅人；不符合認(rèn)定條件的不認(rèn)定為一般納稅人，并將《申請認(rèn)定表》返還稅務(wù)所?！　、芨嬷{稅人　　稅務(wù)所應(yīng)按照《申請認(rèn)定表》中認(rèn)定機關(guān)意見制作并送達《稅務(wù)事項通知書》（予以認(rèn)定）、《稅務(wù)事項通知書》（予以認(rèn)定—出口企業(yè)）或《稅務(wù)事項通知書》（不予認(rèn)定），將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人；予以認(rèn)定的，在其《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記?！　。ㄎ澹┥暾埐徽J(rèn)定一般納稅人的手續(xù)和流程　　選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的超標(biāo)小規(guī)模納稅人可以申請不認(rèn)定一般納稅人，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指超標(biāo)的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。　　1.納稅人申請　　納稅人應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報期結(jié)束后40日內(nèi)向稅務(wù)所報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（以下簡稱不認(rèn)定申請表）二份，申請不認(rèn)定增值稅一般納稅人?！　?.稅務(wù)所受理　　稅務(wù)所接到納稅人填報的《不認(rèn)定申請表》后，應(yīng)當(dāng)場審核《不認(rèn)定申請表》內(nèi)容的完整性，符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》?！　ι暾堎Y料不完整或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。　　3.審批　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)所受理納稅人申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢。　?、哦悇?wù)所　　稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)納稅人填報的《不認(rèn)定申請表》，按規(guī)定對其申請不認(rèn)定的理由進行審核。經(jīng)審核符合規(guī)定的，審批同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。　?、普J(rèn)定機關(guān)　　認(rèn)定機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)所上報的《不認(rèn)定申請表》及有關(guān)資料進行案頭審核。經(jīng)審核符合規(guī)定的，審批同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并將《不認(rèn)定申請表》返還稅務(wù)所?！　?.告知納稅人　　稅務(wù)所應(yīng)按照《不認(rèn)定申請表》中認(rèn)定機關(guān)意見制作并送達《稅務(wù)事項通知書》（同意不認(rèn)定）或者《稅務(wù)事項通知書》（按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項通知書》（不得使用專用發(fā)票），將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人。　?。┪丛谝?guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定超標(biāo)小規(guī)模納稅人的管理　　1.稅務(wù)機關(guān)審批　　未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的超標(biāo)小規(guī)模納稅人，是指小規(guī)模納稅人未在其超標(biāo)所屬月的納稅申報期結(jié)束后40內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《申請認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定申請表》，且未在稅務(wù)機關(guān)制發(fā)《稅務(wù)事項通知書》（限期辦理）規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《申請認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定申請表》的小規(guī)模納稅人。　?、哦悇?wù)所審批　　稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)事項通知書》（限期辦理）限定期限到期后3日內(nèi)，填寫《建議按適用稅率征收增值稅辦理單》，并報送給認(rèn)定機關(guān)?！　、普J(rèn)定機關(guān)審批　　認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)審批完畢，并將《建議按適用稅率征收增值稅辦理單》返還稅務(wù)所?！　、歉嬷{稅人　　審批同意的，主管稅務(wù)所制作并送達《稅務(wù)事項通知書》（按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項通知書》（不得使用專用發(fā)票），告知納稅人?！　?.納稅人　　超標(biāo)小規(guī)模納稅人未按照規(guī)定期限申請一般納稅人資格認(rèn)定或提交了不認(rèn)定一般納稅人申請但稅務(wù)機關(guān)未審批同意的，應(yīng)按照《稅務(wù)事項通知書》（按適用稅率征稅）和《稅務(wù)事項通知書》（不得使用專用發(fā)票）的告知事項計算繳納增值稅及領(lǐng)購專用發(fā)票?！　。ㄆ撸┹o導(dǎo)期管理規(guī)定　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第65號）第五條規(guī)定：　　試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。　　2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）規(guī)定　?、泡o導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額?！　、浦鞴芏悇?wù)機關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票?！　、倨渌话慵{稅人專用發(fā)票*6開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定?！　、谳o導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份?！　≥o導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額?！　、禽o導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。　　預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅?！　、容o導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅?！　〖{稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的*9個月內(nèi)，一次性退還納稅人?！　、奢o導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額?！　≥o導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。　?、手鞴芏悇?wù)機關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人?！　≥o導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣?！　、思{稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人?！　∪I業(yè)稅改征增值稅一般納稅人資格認(rèn)定與現(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定的主要差異　?。ㄒ唬┴斦?、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不同　　1. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)　　《中華人民共和國增值稅暫行條例細(xì)則》（中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二十八條規(guī)定?！　、艔氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；　?、瞥鲜觫乓?guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。　　2.提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2*9條第（五）項規(guī)定：　　《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）?！　。ǘ┛蓪嵭屑{稅輔導(dǎo)期管理適用的企業(yè)范圍不同　　1. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人　　⑴新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)　?、破渌话慵{稅人　　2. 提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人　　試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。　　四、混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，如何確認(rèn)是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)　　增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)申報的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和提供的應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算年應(yīng)稅銷售額。　　無論哪項年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請認(rèn)定增值稅一般納稅人或申請不認(rèn)定一般納稅人。