近日，廣州某企業(yè)財務(wù)陳小姐所在企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)困難，決定不再經(jīng)營，關(guān)于企業(yè)注銷如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，她不是很清楚，為此，她撥通了廣州地稅納稅服務(wù)熱線12366-2進(jìn)行咨詢。
 
　　咨詢員在了解陳小姐的情況后指出，可根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號，下簡稱《通知》)的規(guī)定進(jìn)行操作。
 
　　《通知》中明確，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
 
　　根據(jù)《通知》規(guī)定，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，以及企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，均應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理。
 
　　咨詢員向陳小姐介紹，企業(yè)清算的所得稅處理所包括內(nèi)容有：全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理;依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;計算并繳納清算所得稅;確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
 
　　企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
 
　　企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格，減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
 
　　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
 
　　此外，咨詢員進(jìn)一步指出，在文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕684號)中進(jìn)一步明確，企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。
 
　　咨詢員同時提醒，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
 
　　末尾，高頓網(wǎng)校的小編供大家欣賞一篇心靈雞湯：花一些時間，總會看清一些事。用一些事情，總會看清一些人。

 

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