第二章 支付結(jié)算法律制度

第二節(jié) 現(xiàn)金管理


　　考點(diǎn)1：現(xiàn)金概念
　　我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。
 
　　考點(diǎn)2：開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（支付給個(gè)人）
　?。?）職工工資、津貼；
　?。?）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
　?。?）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；
　?。?）各種勞保福利以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；
　?。?）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；
　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
　?。?）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；
　?。?）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
　　在上述列出的8項(xiàng)中，除（5）、（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)超過結(jié)算起點(diǎn)1 000元的部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付現(xiàn)金。
 
　　考點(diǎn)3：現(xiàn)金使用的限額
　　庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3～5天的日常零星開支所需確定。
　　邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，最多不得超過15天的日常零星開支。
 
　　考點(diǎn)4：現(xiàn)金收支的基本要求
　　1、開戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力。
　　2、開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。
　　3、開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符。
　　八不準(zhǔn)：
　?。?）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（白條抵庫(kù)）；
　?。?）不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；
　　（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金；
　?。?）不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金；
　?。?）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；
　　（6）不準(zhǔn)保留賬外公款（小金庫(kù)）；
　　（7）禁止發(fā)行變相貨幣；
　?。?）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。
　　4、一個(gè)單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。
　　5、實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支付外，提取現(xiàn)金超過大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的要登記，開戶銀行于季后15日內(nèi)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒浮?/div>
　　開戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。
　　6、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，應(yīng)該從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
 
　　考點(diǎn)5：建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
　　做到四個(gè)方面：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金與銀行存款的管理、票據(jù)及印章的管理、對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查
 
　　考點(diǎn)6：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
　?。?）建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
　　單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
　?。?）建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
　?。?）按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)（申請(qǐng)——審批——復(fù)核——支付）。
　?。?）對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。
　?。?）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
 
　　考點(diǎn)7：現(xiàn)金與銀行存款的管理
　?。?）超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。
　?。?）不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
　　（3）不得坐支。因特殊原因需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審批。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
　?。?）取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
　?。?）嚴(yán)格按規(guī)定開立、使用賬戶。
　?。?）嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無禮拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。
　?。?）指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。
　?。?）應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。
 
　　考點(diǎn)8：票據(jù)及有關(guān)印章的管理
　?。?）防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
　?。?）財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。（防止職務(wù)犯罪）
 
　　考點(diǎn)9：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容
　　主要包括：（貨幣資金內(nèi)部控制要求的前面三個(gè)方面）
　?。?）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
　?。?）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
　?。?）支付款項(xiàng)印章的保管情況。
　　（4）票據(jù)的保管情況。



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