會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.1）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.2）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.3）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.4）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.5）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.6）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.7）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.8）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.9）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（2.10）
　　四、企業(yè)所得稅
　　(一)企業(yè)所得稅的概念
　　企業(yè)所得稅，是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
　　【注意】個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
　　1.居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè);
　　2.非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
 
　　(二)企業(yè)所得稅征稅對象
　　1.征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
　　2.納稅義務(wù)

居民企業(yè)

來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。

非居民企業(yè)

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所

應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的

應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。


 
　　【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)。
　　A.國有企業(yè)
　　B.集體企業(yè)
　　C.個體工商戶
　　D.股份有限公司
　　【答案】：ABD
　　【解析】：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

稅率

適用對象

25%

居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)

20%

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的；或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的的所得的非居民企業(yè)

優(yōu)惠稅率

10%

執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)

15%

高新技術(shù)企業(yè)

20%

小型微利企業(yè)


 
　　(三)企業(yè)所得稅稅率
　　【例題·單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為(　)。
　　A.10%
　　B.15%
　　C.20%
　　D.25%
　　【答案】：B
　　【解析】：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率為15%。