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【內(nèi)容導航】：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得
(三)企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
(四)符合條件的技術轉讓所得
(五)高新技術企業(yè)優(yōu)惠
(六)小型微利企業(yè)優(yōu)惠
(七)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
(八)安置殘疾人員所支付的工資
(九)創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠
(十)加速折舊
(十一)減計收入
(十二)環(huán)保設備抵免應納稅額
(十三)民族自治地方的減免稅
(十四)非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
(十五)促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
(十六)其他有關行業(yè)的優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第九節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。
【基礎考點】：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
可以分為稅基式、稅率式，稅額式?？梢栽谑杖肷献鑫恼拢蛘咴诳鄢献鑫恼?/div>
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
?、谵r(nóng)作物新品種的選育;
?、壑兴幉牡姆N植;
?、芰帜镜呐嘤头N植;
?、萆蟆⒓仪莸娘曫B(yǎng);
?、蘖之a(chǎn)品的采集;
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等 農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;
?、噙h洋捕撈。
公司加農(nóng)戶模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)。
(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理的有關事項：
企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。
企業(yè)從事實施條例第八十六條第(二)項適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。
企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得
自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”
3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”。
4.符合條件的技術轉讓所得
符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
5.高新技術企業(yè)優(yōu)惠
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這類高新技術企業(yè)條件：6條，核心是擁有自主的知識產(chǎn)權。
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