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《稅法二》基礎(chǔ)考點：資產(chǎn)損失扣除政策

高頓網(wǎng)校2015-07-24 14:37Cherry

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)資產(chǎn)損失的定義

　　(二)資產(chǎn)損失扣除政策

　　【所屬章節(jié)】：

　　本考點屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第五節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：資產(chǎn)損失扣除政策

　　一、資產(chǎn)損失的定義

　　準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但按規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。

　　二、資產(chǎn)損失扣除政策

　　1.企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

　?、賯鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?

　　②債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

　?、蹅鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;

　?、芘c債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?

　?、菀蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;

　　⑥國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　2.企業(yè)的股權(quán)投資損失扣除符合條件

　?、俦煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　?、诒煌顿Y方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的;

　　③對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的;