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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
(二)固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)
(三)固定資產(chǎn)折舊的方法
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
一、不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
總結(jié)：
一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計算折舊扣除
二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
二、固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)
(1)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);
(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);
(3)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);
(4)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);
(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);
(6)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
三、固定資產(chǎn)折舊的方法
固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
年折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-殘值比例)÷使用年限
月折舊額=年折舊額÷12
加速折舊,最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%
