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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)一般收入的確認(rèn)
(二)特殊收入的確認(rèn)
(三)處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
(四)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)
(五)特殊收入時(shí)間和金額的確認(rèn)
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：收入總額
貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。
非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
1.一般收入的確認(rèn)
(1)銷(xiāo)售貨物收入(增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅)。
(2)提供勞務(wù)收入(和營(yíng)業(yè)稅、增值稅結(jié)合)。
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形之產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)。
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(5)利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(國(guó)債利息免稅)。
(6)租金收入(包括固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(注意跨期租金)。
(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入(包括無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入)，按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
總共有三類(lèi)收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入。
(8)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。
(9)其他收入。
指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務(wù)收入)不能計(jì)提招待費(fèi)和廣告費(fèi)基數(shù)。
注意三方面問(wèn)題：
(1) 不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;(3)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
只能扣除獲得該股權(quán)的原始成本。稅法對(duì)股權(quán)類(lèi)收入基本態(tài)度，資本持有收益免稅，轉(zhuǎn)讓不免稅。
2.特殊收入的確認(rèn)
1.分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外（視同銷(xiāo)售收入，是計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)）
