備戰(zhàn)稅務(wù)師考試，一定要踏踏實實一步一個腳印地學(xué)習(xí)，堅持到最后才有可能獲得成功！稅務(wù)師整個備考過程中，考生需要增加習(xí)題量，多做題，做好題，利用好歷年考試真題！
以下內(nèi)容是琉璃學(xué)姐為大家整理出的2020年稅務(wù)師考試真題，文中還提供了最詳細的答案和解題思路，現(xiàn)在就來看看稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)的簡答題你能做對幾道吧！
三、簡答題（共5題，每題8分，共40分）
（一）2019年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶，認為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。
G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認為不應(yīng)補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。
1.請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡述理由。若稅務(wù)機關(guān)認定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？
【考點】取得異常增值稅扣除憑證的處理，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證處理
【解題思路】
（1）G公司的相關(guān)處理正確。理由：納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。
（2）G公司在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）;
②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
④貨物運輸?shù)淖C明資料；
⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。第①項至第③項為必備資料。
匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，G企業(yè)應(yīng)當按照上述規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。
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（二）我國居民王某咨詢其適用的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。
1.年初沒有及時將專項附加扣除相關(guān)信息報送給工作單位，是否可以在后續(xù)月份報送信息后要求單位對以前月份未足額扣除的辦理補扣？
【考點】個人所得稅綜合所得審核要點——運用補扣措施維護納稅人合法權(quán)益
【解題思路】可以。一個納稅年度內(nèi)，如果納稅人沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅沒有享受或沒有足額享受扣除的，納稅人可以在當年剩余月份內(nèi)向單位辦理補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時進行扣除。
2.納稅人在2018年取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育的證書，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除？
【考點】個人所得稅綜合所得審核要點——繼續(xù)教育附加專項扣除
【解題思路】不可以。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的“當年”，按照3600元定額扣除。
3.一個納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項附加扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶、未成年人子女應(yīng)該合并還是分別計算扣除額？專項附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)該留存幾年？
【考點】個人所得稅綜合所得審核要點——專項附加扣除
【解題思路】
（1）一個納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項附加扣除的金額上限是80000元。在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
（2）納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別計算扣除額。
（3）專項附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/div>
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4.沒有工資薪金所得的納稅人，是否可以在取得其他綜合所得（除連續(xù)性勞務(wù)報酬外）、預(yù)扣預(yù)繳時減除費用5000元/月？
【考點】個人所得稅綜合所得審核要點——預(yù)扣預(yù)繳
【解題思路】不可以。居民個人取得勞務(wù)報酬所得（另有規(guī)定除外）、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳時減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳時減除費用按20%計算。所以沒有工資薪金所得的納稅人不能減除5000元/月。
（三）某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：
1.公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？
【考點】印花稅征收管理
【解題思路】不可以。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
2.公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？(金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.05%，購銷合同0.03%，加工承攬合同0.05%）。
【考點】印花稅應(yīng)納稅額的計算
【解題思路】技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅=60×0.05%×10000=300(元）。同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，“從高”適用稅率。購銷合同、加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.05%×10000=500(元）。
3.公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？
【考點】存量房轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅類型
【答案】公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納的稅種有：增值稅、城建稅及附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。
4.舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？
【考點】存量房轉(zhuǎn)讓扣除項目金額確定
【解題思路】公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有兩種情況。（1）能取得評估價格，此時扣除項目金額為：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額；
②舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率；
③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅。
（2）不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項目金額為：
①按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除；
②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅；納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
（3）對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實行核定征收。
（四）某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進行如下改建或調(diào)整：
更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元，新中央空調(diào)入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。
將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：
（1）更換的中央空調(diào)是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。
【考點】房產(chǎn)稅納稅審核
【解題思路】更換的中央空調(diào)影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值。理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。
（2）更換的燈具是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。
【考點】房產(chǎn)稅納稅審核
【解題思路】更換的燈具不影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值。理由：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
（3）分析廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分攤計稅還是在當年一次性全額計稅？
【考點】房產(chǎn)稅計算方法
【解題思路】廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，從價計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×稅率（1.2%)。廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×稅率（12%)
房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分攤計算當年租金部分對應(yīng)的房產(chǎn)稅。
（五）2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異?？鄱悜{證認定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進項稅額造成少繳增值稅30萬元。稽查局按照規(guī)定程序，于2020年2月15日分別下達了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。
該企業(yè)不服，認為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級稅務(wù)機關(guān)市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請回答下列問題：
1.該公司是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理由。
【考點】稅務(wù)行政復(fù)議申請
【解題思路】不可以。理由：稽查局作出的補繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
2.市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？
【考點】稅務(wù)行政復(fù)議受理
【解題思路】正確。依據(jù)：行政復(fù)議機關(guān)受理的條件之一是：申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
3.請說出2種以上增值稅異常扣稅憑證（任意寫2個以上即可）。
【考點】列入增值稅異?？鄱悜{證范圍的增值稅專用發(fā)票
【解題思路】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異常扣稅憑證范圍：
①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。
⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入
異常增值稅扣稅憑證：
A.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
B.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。
⑥增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列
入異常憑證范圍：
A.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含）以上的；
B.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
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