稅務(wù)師備考不單單只是看看書就能完事的，整個(gè)備考過程中，不僅稅務(wù)師網(wǎng)校課程題庫(kù)的試題及輔導(dǎo)資料的題要利用好，歷年考試真題也要花時(shí)間好好研究！
稅務(wù)師考試真題及解析
以下內(nèi)容是琉璃學(xué)姐為大家整理出的2020年稅務(wù)師考試真題，文中還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來看看稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的計(jì)算題你能做對(duì)幾道吧！
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
（一）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：
該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量。每半年與黃河公司結(jié)算一次。
該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。
2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。
2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款2332萬(wàn)元。
假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。
假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。
不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：
1.下列各項(xiàng)屬于收入確認(rèn)條件的有（）。
A.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款
B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)可能收回
C.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
D.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
E.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)
【考點(diǎn)】收入確認(rèn)條件
【答案】ACDE
【解題思路】當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：
①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)。②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓商品）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。選項(xiàng)A、C、D和E正確。選項(xiàng)B應(yīng)為”很可能”。
2.2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)該工程的履約進(jìn)度為（)。
A.25%
B.40%
C.33%
D.30%
【考點(diǎn)】履約進(jìn)度的確認(rèn)
【答案】D
【解題思路】2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)該工程的履約進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本/預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本=900/3000×100%=30%,選項(xiàng)D正確。
3.2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（)萬(wàn)元。
A.200
B.0
C.160D.180
【考點(diǎn)】合同結(jié)算
【答案】C
【解題思路】2019年6月30日，黃河公司確認(rèn)收入金額=4800×30%=1440(萬(wàn)元）,合同結(jié)算價(jià)款為1600萬(wàn)元，因此，黃河公司合同結(jié)算科目余額=1600-1440=160(萬(wàn)元）,選項(xiàng)C正確。
4.2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（)萬(wàn)元。
A.1600
B.1440
C.1744
D.1920
【考點(diǎn)】收入確認(rèn)
【答案】D
【解題思路】2019年12月31日，黃河公司該工程的履約進(jìn)度=2100/3000×100%=70%,黃河公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入金額=4800×70%-1440=1920(萬(wàn)元）,選項(xiàng)D正確。
5.2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為（)萬(wàn)元。
A.1000
B.1300
C.1100
D.1200
【考點(diǎn)】主營(yíng)業(yè)務(wù)成本確認(rèn)
【答案】C
【解題思路】2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額=3200-2100=1100(萬(wàn)元）,選項(xiàng)C正確。
6.該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對(duì)黃河公司利潤(rùn)總額的影響金額為（)萬(wàn)元。
A.1600
B.1200
C.1800
D.1400
【考點(diǎn)】利潤(rùn)總額確認(rèn)
【答案】A
【解題思路】工程完工后該業(yè)務(wù)對(duì)黃河公司利潤(rùn)總額的影響金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=4800-3200=1600(萬(wàn)元）,選項(xiàng)A正確。
2020稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題
（二）長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019-2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。
2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%,按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。
2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。
不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：
1.針對(duì)事項(xiàng)（1),長(zhǎng)江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（)萬(wàn)元。
A.61.8
B.60.9
C.60.0
D.63.6
【考點(diǎn)】應(yīng)收票據(jù)到期值
【答案】B
【解題思路】長(zhǎng)江公司持有的應(yīng)收票據(jù)到期值=票面價(jià)值+到期利息=60+(60×6%×3/12)=60.9(萬(wàn)元）。
2.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。
A.債務(wù)重組過程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方
B.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具債務(wù)重組
C.必須是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的
D.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對(duì)債務(wù)人做出讓步
E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)
【考點(diǎn)】債務(wù)重組
【答案】ABE
【解題思路】債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。
3.2020年1月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（)萬(wàn)元。
A.-5.0
B.-10.9
C.-10.0
D.-5.9
【考點(diǎn)】債務(wù)重組債權(quán)人的處理
【考點(diǎn)】D
【解題思路】2020年1月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50-(60.9-5)=-5.9(萬(wàn)元）。
4.2020年1月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（)萬(wàn)元。A.10.0
B.10.9
C.5.0
D.5.9
【考點(diǎn)】債務(wù)重組債務(wù)人的處理
【答案】B
【解題思路】2020年1月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的投資收益=60.9-50=10.9(萬(wàn)元）。
5.2020年7月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（)萬(wàn)元。
A.-12
B.-7
C.-9
D.-10
【考點(diǎn)】債務(wù)重組債權(quán)人的處理
【答案】B
【解題思路】2020年7月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的投資收益=42-(50+50×8%×3/12-2)=-7(萬(wàn)元）。
6.2020年7月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他收益是（)萬(wàn)元。
A.6
B.0
C.9
D.11
【考點(diǎn)】債務(wù)重組債務(wù)人的處理
【答案】A
【解題思路】2020年7月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的其他收益=(50+50×8%×3/12)-(70-20-5)=6(萬(wàn)元）
2020稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題
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