注冊會計師考試《會計》練習(xí)題：消費(fèi)稅
單選題
甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計價核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（   　）。
A、2700元
B、3000元
C、3040元
D、2400元
肥小妹 于 2015-07-08 回復(fù)：
【正確答案】 B
【答案解析】
委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20 000＋7000)/(1－10％)×10％＝3 000(元)
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資　　　　20 000
貸：原材料　　　　　　　20 000
（2）支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計稅價格＝（20000+7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）
受托方代收代交的消費(fèi)稅稅額＝30 000×10%＝3 000（元）
應(yīng)交增值稅稅額＝7 000×17%＝1 190（元）
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
借：委托加工物資　　　　　10 000（7000+3 000）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　1 190
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 190
（3）加工完成，收回委托加工材料
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
借：原材料（或庫存商品）　　30 000（20000+10 000）
貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　30 000。