1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費7萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元，市場價格(不含增值稅)為20萬元。設備于2012年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設備2012年應計提的折舊額為( )萬元。
A.11.36
B.12.27
C.11.52
D.12.58
【正確答案】： A
【知 識 點】：固定資產折舊
【答案解析】：：
固定資產的入賬價值=100+7+8+10=125(萬元)，2012年應計提的折舊額=125×10/55×6/12=11.36(萬元)。
2.下列關于投資性房地產的說法中錯誤的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的不需要計提減值準備
B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值變動計入資本公積
C.房地產企業(yè)對其投資性房地產只能采用公允價值模式計量
D.房地產企業(yè)對其投資性房地產只能采用成本模式計量
E.房地產企業(yè)對其投資性房地產可以采用成本模式計量，也可以采用公允價值模式計量，但是只能采用一種模式計量
【正確答案】： A, B, C, D
【知 識 點】：投資性房地產后續(xù)計量模式的變更
【答案解析】：：
采用成本模式計量的投資性房地產，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的需要計提減值準備;采用公允價值模模式計量的投資性房地產，公允價值變動計入當期損益;投資性房地產企業(yè)對其投資性房地產要么采用成本模式計量，要么采用公允價值模式計量，但是不能同時采用兩種模式計量。
3.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項交易性金融資產換入乙公司生產的一件A產品。該項交易性金融資產的賬面價值為430萬元，其中成本為410萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為460萬元；乙公司用于交換的A產品的成本為380萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎）為440萬元，甲公司另支付給乙公司補價54.8萬元。乙公司為換入該項金融資產另支付手續(xù)費等2.4萬元。甲公司將換入的A產品作為生產用固定資產核算，乙公司將換入的金融資產仍作為交易性金融資產核算。假定該項交易具有商業(yè)實質。下列有關上述交換中甲公司與乙公司的會計處理中，正確的有（ ）。
A.甲公司換入固定資產的入賬價值為440萬元
B.乙公司換入金融資產的入賬價值為462.4萬元
C.甲公司應確認的投資收益為50萬元
D.乙公司應確認的損益為60萬元
【正確答案】： A, C
【知 識 點】：以公允價值計量的非貨幣性資產交換的會計處理
【答案解析】：
甲公司的會計分錄為：
借：固定資產 440
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 74.8
貸：交易性金融資產——成本 410
——公允價值變動 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營業(yè)務收入 440
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營業(yè)務成本 380
貸：庫存商品 380
4.2013 年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的產品銷售合同，約定在2014年4月1日以每件5萬元的價格向乙公司銷售30件D產品，乙公司于簽訂合同同時預付定金45萬元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2013年12月31日，甲公司尚未開始生產D產品，且?guī)齑嬷袥]有D產品所需原材料，因原材料價格突然上漲，預計生產每件D產品成本上升至6萬元，則2013年年末甲公司應在資產負債表中確認預計負債（ ）萬元。
A.150
B.90
C.45
D.30
【正確答案】： D
【知 識 點】：虧損合同
【答案解析】：
執(zhí)行合同的損失=（6-5）×30=30（萬元），不執(zhí)行合同發(fā)生的損失45萬元（即返還的超過預付定金的款項）。預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司選擇執(zhí)行合同，確認預計負債30萬元。
5.下列有關無形資產的說法中，不正確的是（ ）。
A.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該項無形資產賬面價值的差額計入當期損益
B.企業(yè)出租無形資產，應當將無形資產的攤銷額記入“其他業(yè)務成本”科目
C.無形資產預期不能給企業(yè)帶來未來經濟利益的，應當將其賬面余額予以轉銷，計入當期損益
D.出售無形資產應交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支，出租無形資產應交的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】： C
【知 識 點】：無形資產的處置
【答案解析】：
無形資產預期不能給企業(yè)帶來未來經濟利益的，應當將其賬面價值予以轉銷，計入當期損益，選項C不正確。
