2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》:當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的當(dāng)期,與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相呼應(yīng)。
關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時(shí)間概念,有必備的條件。
增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
2010年1月1日以后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)限規(guī)定:
(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(現(xiàn)為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)自2013年7月1日起,增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后,其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請(qǐng)稽核比對(duì),逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù),按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì),每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的,稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請(qǐng)稽核的,稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請(qǐng)稽核的,稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。
稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師微信號(hào)
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái),干貨滿滿,搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號(hào)gaoduncpa