1.與管理層的溝通
注冊會計師如認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時，一般應(yīng)先與“管理層”討論。
2.與治理層的溝通
注冊會計師應(yīng)將“注意到”的違反法規(guī)行為與治理層溝通。
?。?）如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是“故意”或“重大”的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此“盡快”向治理層通報。
?。?）如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及“管理層”或“治理層”，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報。
3.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)和確定的“嚴(yán)重”違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報告。必要時，征詢法律意見。
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