【政策內(nèi)涵】固定資產(chǎn)折舊的稅會差異的處理要堅持會計從稅的原則。
　　1.計稅基礎(chǔ)差異
　　企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。
　　2.折舊年限差異
　　企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
　　企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。
　　企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外。
　　舉例1：稅法規(guī)定最低折舊年限5年的家具，企業(yè)按照3年計提折舊。
　　3.加速折舊差異
　　企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。
　　企業(yè)實施加速折舊但不符合稅法規(guī)定條件的，按照稅法規(guī)定的折舊方法計算扣除。
　　4.特殊企業(yè)差異
　　石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗(折舊)時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗(折舊)差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理(P279)
　　1.未提足折舊推倒重置的——凈值并入重置后固定資產(chǎn)的計稅成本。
　　2.未提足折舊提升功能增加面積的——改擴(kuò)建支出并入固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，折舊年限按照稅法規(guī)定的折舊年限與尚可使用年限孰短的標(biāo)準(zhǔn)重新確定。
　　3.已提足折舊的——P281，按照長期待攤費用，在規(guī)定的年限內(nèi)攤銷。