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學(xué)了CPA，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用你總該會(huì)做了吧？

高頓網(wǎng)校2015-05-04 10:59wen.xu

小伙伴們，最近大家復(fù)習(xí)CPA一定進(jìn)入白熱化的階段了，很辛苦但是也請(qǐng)堅(jiān)持。什么？都這個(gè)時(shí)候了你連增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用的重點(diǎn)都不知道??？不要緊，這里小編根據(jù)高頓題庫(kù)上的綜合評(píng)分?jǐn)?shù)據(jù)給學(xué)員們總結(jié)整理出了CPA增值稅專(zhuān)用發(fā)票篇，搞定CPA，從每日刷題開(kāi)始。

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形包括（）。

　　A.銷(xiāo)售免稅貨物

　　B.零售的煙、酒、食品、

　　C.銷(xiāo)售家用電器

　　D.銷(xiāo)售勞保服裝、鞋帽

　　【考點(diǎn)】商業(yè)企業(yè)一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

　　【答案】AB

　　【難易程度】★

　　【解析】銷(xiāo)售家用電器和服裝鞋帽可以開(kāi)具專(zhuān)業(yè)發(fā)票

　　2.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況有（）。

　　A.零售商店銷(xiāo)售給消費(fèi)者的貂皮大衣

　　B.零售商店銷(xiāo)售給企業(yè)的勞保服裝

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　D.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給其他單位的生產(chǎn)工具

　　【考點(diǎn)】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

　　【答案】AC

　　【難易程度】★★

　　【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方抵扣稅款的重要憑證，購(gòu)買(mǎi)方不能抵扣稅款的一般不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商店銷(xiāo)售給消費(fèi)者的消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不繳納增值稅，故不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給其他單位的生產(chǎn)工具可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3.開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生（）等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　A.銷(xiāo)售貨物退回

　　B.銷(xiāo)售貨物折扣

　　C.銷(xiāo)售貨物折讓

　　D.開(kāi)票有誤

　　【考點(diǎn)】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

　　【答案】ACD

　　【難易程度】★

　　【解析】銷(xiāo)售貨物折扣不允許開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　4.由銷(xiāo)售方填報(bào)申請(qǐng)單的情形有（）

　　A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的

　　B.購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的

　　C.因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的

　　D.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的

　　【考點(diǎn)】開(kāi)票有誤的處理規(guī)定

　　【答案】CD

　　【難易程度】★

　　【解析】由銷(xiāo)售方填報(bào)申請(qǐng)單是在因開(kāi)票有誤的情況下要求的

　　5.下列情形中不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。

　　A.商業(yè)企業(yè)向消費(fèi)者銷(xiāo)售化妝品

　　B.提供非應(yīng)稅勞務(wù)

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品

　　D.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　【考點(diǎn)】不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

　　【答案】ABC

　　【難易程度】★

　　【解析】選項(xiàng)A，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)B，提供非應(yīng)稅勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)C，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)D，將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　6.根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（）。

　　A.在加拿大提供修理勞務(wù)

　　B.酒精廠將食用酒精銷(xiāo)售給白酒生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)

　　C.食品廠直接向消費(fèi)者銷(xiāo)售月餅

　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　【考點(diǎn)】不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

　　【答案】ACD

　　【難易程度】★

　　【解析】向加拿大提供勞務(wù)屬于在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，食品廠直接向消費(fèi)者銷(xiāo)售月餅屬于向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目。

　　7.一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形包括（）。

　　A.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B.私自印制專(zhuān)用發(fā)票

　　C.借用他人專(zhuān)用發(fā)票

　　D.買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票

　　【考點(diǎn)】不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

　　【答案】ABC

　　【難易程度】★

　　【解析】虛開(kāi)、私印、借用專(zhuān)用發(fā)票的情況下不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列符合增值稅規(guī)定的是（）。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物適用免抵退稅政策

　　B.對(duì)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，由于銷(xiāo)售事實(shí)不存在，不必繳納稅款，只按《征管法》的規(guī)定給予罰款處罰

　　C.北京某廠派采購(gòu)員到廣東購(gòu)買(mǎi)材料，與廣東某公司簽署合同，用匯票購(gòu)入材料一批，交易完成后取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量、金額、銷(xiāo)售方名稱(chēng)均與事實(shí)相符，只是發(fā)票顯示為廣西的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該廣東公司解釋說(shuō)該發(fā)票為其廣西分支機(jī)構(gòu)所開(kāi)具。后經(jīng)查，此發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票。則對(duì)北京某廠按善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理

　　D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可申請(qǐng)以1個(gè)季度為納稅期限

　　【考點(diǎn)】增值稅征收和發(fā)票管理

　　【答案】A

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的定性不僅規(guī)定數(shù)量、金額、銷(xiāo)售方名稱(chēng)均與事實(shí)相符，還規(guī)定銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市)的專(zhuān)用發(fā)票，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段取得的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

　　9.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。

　　A.煙、酒

　　B.食品

　　C.化妝品

　　D.辦公用品

　　【考點(diǎn)】增值稅發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定

　　【答案】D

　　【難易程度】★

　　【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。零售辦公用品，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　10.下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

　　A.對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征增值稅的政策

　　B.對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退政策