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2015《審計》精華解析：利益沖突

高頓網(wǎng)校2015-03-24 15:48Halix

2015《審計》精華解析：利益沖突

　　2015年注會考試即將到來，為輔助廣大考生注會考試最后復(fù)習(xí)階段的沖刺，高頓網(wǎng)校特別推出系列文章，旨在幫助學(xué)員們總結(jié)注會六門科目每章節(jié)需要背誦的重點內(nèi)容。以下是2015年注冊會計師考試《審計》科目第三章職業(yè)道德原則的重要考點精華之利益沖突：

　　精華預(yù)習(xí)點：利益沖突

　　1.注冊會計師與客戶的利益沖突]注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

　　2.客戶與客戶的利益沖突]為兩個以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。

　　防范措施：

　　1.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)[光明磊落、坦坦蕩蕩!];

　　2.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù);

　　3.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)[不管他們之間有無沖突]，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　除采取上述防范措施外[征得同意后]，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：

　　1.分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務(wù);

　　2.實施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如，對不同的項目組實施嚴(yán)格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作;

　　3.向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引;

　　4.要求會計師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;