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  多項選擇題
  某百貨商場為一般納稅人,于2012年2月購進一批貨物,取得增值稅專用發(fā)票,含稅進價為1350萬元,當(dāng)月認證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人),取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者,取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有( )。
  A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元
  B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元
  C、個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元
  D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
  【正確答案】ABCD
  【答案解析】因為百貨商場是一般納稅人,應(yīng)該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額,所以,百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)
  個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人,應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)。
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