2015臨滄注冊會計師會計備考考點：持有至到期投資的會計處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)持有至到期投資的初始計量
　　(二)持有至到期投資的后續(xù)計量
　　(三)持有至到期投資轉(zhuǎn)換
　　(四)出售持有至到期投資
 
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識點屬于《會計》科目第二章金融資產(chǎn)第三節(jié)持有至到期投資的內(nèi)容。
 
　　【知識點】：持有至到期投資的會計處理
　　(一)持有至到期投資的初始計量
　　借：持有至到期投資——成本(面值)
　　——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
　　應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息)
　　貸：銀行存款等
　　【提示】到期一次還本付息債券的票面利息在“持有至到期投資——應(yīng)計利息”中核算。
　　(二)持有至到期投資的后續(xù)計量
　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
　　金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
　　(1)扣除已償還的本金;
　　(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;
　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。
　　(三)持有至到期投資轉(zhuǎn)換
　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)
　　持有至到期投資減值準備
　　貸：持有至到期投資
　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)
　　(四)出售持有至到期投資
　　借：銀行存款等
　　持有至到期投資減值準備
　　貸：持有至到期投資
　　投資收益(差額，也可能在借方)
　　【提示】持有至到期投資賬面價值=持有至到期投資余額-持有至到期投資減值準備余額。
 
　　名人名言：活著一天，就是有福氣，就該珍惜。當我哭泣我沒有鞋子穿的時候，我發(fā)現(xiàn)有人卻沒有腳。