2015年朔州CPA會計(jì)備考點(diǎn)：以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
　　(二)持有期間的股利或利息
　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
 
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識點(diǎn)屬于《會計(jì)》科目第二章金融資產(chǎn)第二節(jié)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的內(nèi)容。
 
　　【知識點(diǎn)】：以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
　　投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
　　應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
　　貸：銀行存款等
　　(二)持有期間的股利或利息
　　借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
　　應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
　　貸：投資收益
　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
　　1.公允價值上升
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
　　貸：公允價值變動損益
　　2.公允價值下降
　　借：公允價值變動損益
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
　　(四)出售交易性金融資產(chǎn)
　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費(fèi))
　　貸：交易性金融資產(chǎn)
　　投資收益(差額，也可能在借方)
　　同時：
　　借：公允價值變動損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)
　　貸：投資收益
　　或：
　　借：投資收益
　　貸：公允價值變動損益
　　【提示】
　　(1)為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。
　　(2)出售時投資收益=出售凈價-取得時成本
　　(3)出售時處置損益(影響利潤總額的金額)=出售凈價-出售時賬面價值
　　(4)交易性金融資產(chǎn)從取得到出售會影響到投資收益的時點(diǎn)：①取得時支付的交易費(fèi)用;②持有期間確認(rèn)的股利或利息收入;③出售時確認(rèn)的投資收益。
 
　　名人名言：讀書如吃飯，善吃者長精神，不善吃者長疾瘤。